Przypomnijmy, iż w 2026 r. za 2025 r. po raz pierwszy pliki JPK_PD, a właściwie JPK_KR_PD będą zobowiązane wysłać:
a) podatkowe grupy kapitałowe (tj. spółki wchodzące w ich skład),
b) podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro przeliczonych na złote według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP w ostatnim dniu roboczym poprzedniego odpowiednio roku podatkowego albo roku obrotowego.
Od 2027 r. strukturę JPK_KR_PD za 2026 r. do urzędu skarbowego będzie składała kolejna grupa podatników. Dotyczy to podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, obowiązanych do przesyłania plików JPK_V7M, o których mowa w ustawie o VAT. Natomiast od 2028 r. obowiązek raportowania za 2027 r. będzie dotyczył pozostałych podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, w tym podmiotów zobowiązanych do składania plików JPK_V7K. Już za 2026 r. będzie składana również druga struktura JPK_ST_KR, obejmująca środki trwałe i wartości niematerialne i prawne.
|
Planowane jest przesunięcie terminu wysyłki plików JPK za dany rok do końca siódmego miesiąca następnego roku (patrz: projekt ustawy nowelizującej, nr z wykazu prac legislacyjnych UD350). |
W odniesieniu do wysyłki JPK_PD za 2025 r. realizowanej w 2026 r. przedstawiono również projekt rozporządzenia w tej sprawie (pisaliśmy o nim w BI nr 6 z 20 lutego 2026 r.).
Przypominamy, że z obecnych przepisów wynika, że wysyłka pliku JPK powinna mieć miejsce w tym samym terminie co wysyłka deklaracji CIT-8 czy CIT-8E, czyli na koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Nowe obowiązki sprawozdawcze dotyczą wszystkich podatników CIT, również tych rozliczających podatek w inny niż klasyczny sposób - takich jak np. estoński CIT czy fundacja rodzinna. Struktura JPK_KRD_PD powinna być wygenerowana w programie księgowym w formacie xml. Podstawą prawną niezbędną do właściwego przygotowania struktury JPK_KR_PD jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o PDOP (Dz. U. z 2024 r. poz. 1314 ze zm.). Załącznik nr 7 do ww. rozporządzenia wskazuje, jakie znaczniki do kont bilansowych powinien wprowadzić podatnik. Załącznik nr 7 jest właściwy zarówno dla dużych przedsiębiorców, ale również pozostałych: średnich, małych i mikro jednostek.