Prowadzę konta zespołu 4 i 7 jako konta bilansowe. Wszelkie konta kosztów będące NKUP są ewidencjonowane na kontach pozabilansowych, np. 900-01 Amortyzacja NKUP, 900-02 Eksploatacja aut 25% NKUP, 900-3 Reprezentacja NKUP, 900-4 Kary NKUP, 900-5 Odsetki budżetowe NKUP itd. Jakie znaczniki należy im przypisać, aby była zgodność w JPK_KR_PD? Konta te stanowią różnicę pomiędzy zyskiem brutto a podstawą opodatkowania.
Wszystkie konta pozabilansowe służące do ewidencji NKUP powinny otrzymać znacznik "PD_PB" (podatkowy, pozabilansowy), czyli "nie wpływa na wynik podatkowy". W JPK_KR_PD muszą być jednoznacznie oznaczone jako koszty niestanowiące KUP, aby różnica między wynikiem brutto a podstawą opodatkowania była prawidłowo raportowana.
Konta 900 xx (NKUP) powinny mieć wskazane:
- Typ konta: pozabilansowe,
- Znacznik podatkowy: PD_PB = NKUP,
- Klasyfikacja: "Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów",
- Ujęcie w JPK_KR_PD: sekcja różnic przejściowych/trwałych (w zależności od rodzaju NKUP) w węźle RPD.
Szczegółowe przypisanie znaczników dla kont pozabilansowych wskazanych w pytaniu:
- Znacznik PD4_PB,
- Rodzaj różnicy: trwała,
- Cel: korekta wyniku brutto - podstawa CIT/PIT.
W pliku JPK_KR_PD konta te będą widoczne w węźle ZOiS z wypełnioną kolumną S_12_3 wraz ze znacznikami podatkowymi pozabilansowymi.