Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w miejscu swojego zamieszkania ma prawo odliczyć VAT z tytułu wydatków dotyczących psa stróżującego (w części, w której będą one miały związek z ochroną majątku w działalności gospodarczej).
O CO PYTAŁ PODATNIK?
Podatnik świadczy usługi w zakresie cyberbezpieczeństwa i przechowuje w domu specjalistyczny sprzęt i dokumenty zawierające poufne dane klientów. Oprócz monitoringu i systemu alarmowego w celu zwiększenia bezpieczeństwa posiada psa pełniącego funkcję stróża. Podatnik zapytał, czy w takiej sytuacji ma prawo odliczyć VAT od wydatków związanych z utrzymaniem tego psa.
Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 28 września 2022 r., nr 0114-KDIP4-2.4012.379.2022.1.AA, uznał, że w sytuacji, w której biuro podatnika znajduje się w domu, nie sposób uznać, że posiadany pies jest związany wyłącznie z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ zauważył, że w czasie, gdy pies ma za zadanie pełnić funkcję stróża biura, jednocześnie pełni tę samą funkcję w stosunku do domu i znajdujących się tam przedmiotów użytku osobistego. W takiej sytuacji nie sposób nie dostrzec prywatnego charakteru posiadania psa, pomimo prowadzenia działalności gospodarczej w biurze wydzielonym na terenie domu. Konieczność podjęcia wszelkich możliwych kroków prowadzących do ochrony przekazanego sprzętu oraz powierzonych przez klientów danych jest - w ocenie organu - przesłanką niewystarczającą, aby wydatki związane z utrzymaniem posiadanego psa powiązać z prowadzoną działalnością gospodarczą. Organ uznał, że w tej sytuacji wydatki ponoszone na utrzymanie psa nie mają ścisłego i niebudzącego wątpliwości związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie wiążą się również z całokształtem funkcjonowania firmy. Zatem nie występuje tu związek podatku naliczonego z wykonywaniem czynności opodatkowanych i podatnik nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem psa pełniącego funkcję stróża.
ZDANIEM SZEFA KAS:
Po zapoznaniu się z aktami sprawy Szef KAS stwierdził, że interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora KIS jest nieprawidłowa i w dniu 14 listopada 2025 r. wydał interpretację zmieniającą. Szef KAS podkreślił, że dla realizacji prawa do odliczenia VAT niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.
Według Szefa KAS zasadne jest przyznanie prawa do odliczenia VAT w związku z ponoszeniem wydatków związanych z utrzymaniem psa pełniącego funkcję psa stróżującego w części, w której będą one miały związek z ochroną majątku w działalności gospodarczej - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych m.in. w art. 88 ustawy o VAT). Organ podkreślił przy tym, że to na podatniku spoczywa ciężar rzetelnego ustalenia, jaka część wydatków związana jest z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jaka część wykorzystywana jest dla potrzeb innych niż prowadzona działalność gospodarcza (do celów osobistych).
(interpretacja zmieniająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 14 listopada 2025 r., nr DOP7.8101.15.2025)