Na gruncie podatku dochodowego przychodem podlegającym opodatkowaniu z tytułu sprzedaży towarów po symbolicznej cenie 0,01 zł brutto za sztukę w ramach prowadzonej akcji promocyjnej będzie kwota faktycznie należna od nabywcy, czyli 0,01 zł brutto pomniejszona o należny podatek VAT. Natomiast wydatki poniesione na nabycie towarów oferowanych w ramach tej akcji stanowią firmowe koszty podatkowe w pełnej poniesionej wysokości.
O CO PYTAŁ PODATNIK?
Spółka, chcąc docenić współpracę ze swoimi dystrybutorami, zamierza dla nich uruchomić program benefitów. Umożliwi on dystrybutorom nabywanie określonych produktów będących w stałej sprzedaży za symboliczną opłatą 1 grosza (0,01 zł netto i brutto) za sztukę. Dystrybutorzy nie będą zobowiązani do wykonania dodatkowych świadczeń w celu nabycia towaru po preferencyjnej cenie. Działania planowane przez spółkę mają na celu zwiększenie sprzedaży oferowanych przez nią produktów oraz rozpowszechnianie jej marki na nowych terenach. Towary objęte akcją promocyjną będą fakturowane, a na wystawianych fakturach jako cena sprzedaży podana zostanie cena 0,01 zł za sztukę towaru.
W zaprezentowanej sytuacji spółka miała wątpliwości, czy w pdop jej przychodem podlegającym opodatkowaniu z tytułu sprzedaży towarów w akcji promocyjnej, będzie kwota faktycznie należna od nabywcy (dystrybutora) tj. 0,01 zł brutto pomniejszona o należny podatek VAT, a ponadto, czy będzie mogła zaliczyć do kosztów podatkowych całość wydatków poniesionych na nabycie towarów oferowanych dystrybutorom w akcji promocyjnej.
ZDANIEM DYREKTORA KIS:
Dyrektor KIS w wydanej interpretacji odwołał się m.in. do art. 12 ust. 3 ustawy o pdop. Z przepisu tego wynika m.in., że za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Z kolei zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o pdop przychodem m.in. z odpłatnego zbycia rzeczy jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy, praw lub usług, organ podatkowy określa ten przychód w wysokości wartości rynkowej.
W opinii Dyrektora KIS opisane we wniosku o wydanie interpretacji okoliczności wskazują, że stosowanie przez spółkę preferencyjnych cen sprzedaży produktów ma na celu zwiększenie przez nią sprzedaży produktów oraz rozpowszechniania marki na nowych terenach i ma uzasadnienie ekonomiczne. To z kolei powoduje, że przychodem spółki w rozumieniu przepisów ustawy o pdop z tytułu sprzedaży produktów za 0,01 zł powinna być cena należna spółce za produkty, również w przypadku, gdy cena ta znacznie odbiega od wartości rynkowej tych produktów.
Natomiast w odniesieniu do wydatków na nabycie produktów, które spółka zamierza oferować do sprzedaży za 0,01 zł, w opinii Dyrektora KIS spełnione są wszystkie przesłanki wynikające z art. 15 ust. 1 ustawy o pdop, co pozwala zakwalifikować je jako firmowy koszt podatkowy. Z wniosku jednoznacznie wynika, iż produkty sprzedawane są w promocyjnej cenie tylko w szczególnych sytuacjach, po spełnieniu określonych warunków, a taka sprzedaż ma wpłynąć na uzyskanie przez spółkę przychodów ze sprzedaży innych towarów przez nią oferowanych.
Wobec powyższego, zdaniem Dyrektora KIS, bez wątpienia w przedstawionych we wniosku sytuacjach istnieje związek pomiędzy poniesieniem wydatków na nabycie towarów oferowanych w sprzedaży za 0,01 zł, a uzyskaniem czy też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów.
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 24 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.496.2025.4.MBD)