Planuję w ramach działalności nierejestrowej świadczyć usługi mycia, czyszczenia i kosmetyki samochodów oraz drobne usługi naprawcze związane z pojazdami na rzecz podmiotów gospodarczych oraz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Czy w tej sytuacji muszę mieć kasę fiskalną od pierwszej sprzedaży?
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Tak stanowi art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).
Powołany przepis określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi lub danego towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 7 kwietnia 2026 r., nr 0111-KDIB3-2.4012.15.2026.3.MN, wyjaśnił, że obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej nie występuje w przypadku sprzedaży na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, tj. firm, przedsiębiorstw, organizacji. W konsekwencji podatnik w zakresie świadczenia usług mycia, czyszczenia i kosmetyki samochodów oraz drobnych usług naprawczych związanych z pojazdami na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (firm) nie będzie miał obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.
Należy wskazać, że od obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas przewidziano pewne wyjątki. Zostały one określone w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902 ze zm.).
Na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 wspomnianego rozporządzenia zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, niedłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., podatników rozpoczynających dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
Podatnik świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma także możliwość korzystania ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie § 2 omawianego rozporządzenia, tj. ze względu na rodzaj wykonywanych czynności lub sposób ich realizacji (np. uzyskiwania zapłaty na rachunek bankowy).
Przy czym zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3 rozporządzenia, nie stosuje się przy świadczeniu m.in. usług:
- naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
- mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0).
Jeśli więc Czytelnik zamierza świadczyć usługi mycia, czyszczenia i kosmetyki samochodów oraz drobne usługi naprawcze związane z pojazdami, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, będzie zobowiązany do ewidencjonowania tej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Obowiązek stosowania kasy powstanie od pierwszej sprzedaży.
Analogicznie Dyrektor KIS uznał także w powołanej wcześniej interpretacji indywidualnej.