W pytaniu wskazano, że wspólnikami likwidowanej spółki z o.o. są wyłącznie osoby fizyczne. Na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość majątku otrzymanego przez wspólnika (zarówno w postaci pieniężnej, jak i rzeczowej) w związku z likwidacją spółki z o.o. zalicza się do przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których źródłem są kapitały pieniężne (art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. c i art. 24 ust. 5 pkt 3 updof). Jednak nie cała kwota uzyskanego przychodu podlega opodatkowaniu. Na podstawie bowiem art. 21 ust. 1 pkt 50a updof, wolna od podatku jest wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółki z o.o., w części stanowiącej koszt nabycia lub objęcia udziałów w tej spółce.
Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji przychodem podlegającym opodatkowaniu będzie nadwyżka środków pieniężnych otrzymanych w związku z likwidacją spółki z o.o. nad wydatkami poniesionymi przez wspólnika na nabycie lub objęcie udziałów w tej spółce. Kwota tej nadwyżki podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 4 updof). Likwidowana spółka z o.o., jako płatnik, jest obowiązana pobrać ten podatek od dokonywanej wypłaty (art. 41 ust. 4 updof). Kwotę pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego spółka z o.o. powinna przekazać na rachunek urzędu skarbowego właściwego według swej siedziby, w terminie do 20 dnia następnego miesiąca (art. 42 ust. 1 updof). Ponadto, do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym (a w razie wcześniejszego zaprzestania działalności - do dnia jej zaprzestania) powinna przesłać do wspomnianego urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR, w której wykaże pobrany zryczałtowany podatek dochodowy (art. 42 ust. 1a updof). Przychodu opodatkowanego w formie ryczałtu oraz pobranego z tego tytułu podatku, wspólnik nie uwzględnia w zeznaniu podatkowym (art. 45 ust. 3 updof).