Firma (osoba prawna) prowadzi działalność usługową - sieć restauracji. W październiku 2023 r. wynajęła kolejny lokal przeznaczony na restaurację. Obecnie trwają w nim prace adaptacyjne. W 2023 r. firma kupiła wyposażenie do tego lokalu (stoliki, krzesła, itp.). Z uwagi na jednostkową wartość tych składników majątku nieprzekraczającą 10.000 zł, nie zaliczy ich do środków trwałych, a poniesione wydatki odniesie bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. W marcu 2024 r. lokal zostanie otwarty (oddany do użytku). W którym miesiącu koszty nabycia wyposażenia ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
| Wydatki na nabycie wyposażenia firma ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w marcu 2024 r. |
Na podstawie art. 16a ust. 1 updop, amortyzacji podlegają, z nieistotnym w tym przypadku zastrzeżeniem, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1 updop, zwane środkami trwałymi.
Podatnicy mogą jednak nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od takich składników majątku, jeśli ich wartość początkowa określona zgodnie z art. 16g updop nie przekracza 10.000 zł. Wówczas wydatki poniesione na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Tak wynika z treści art. 16d ust. 1 updop.
Odnosząc te przepisy do stanu faktycznego zawartego w treści pytania, należy uznać, że koszty zakupu wyposażenia do lokalu przeznaczonego na prowadzenie działalności gastronomicznej firma będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w marcu 2024 r., gdyż w tym miesiącu lokal zostanie oddany do użytku, a więc również składniki wyposażenia zostaną oddane do używania.