Spółka z o.o. zdecydowała się w 2024 r. ustalać na potrzeby CIT różnice kursowe według przepisów o rachunkowości. Czy ma jeszcze czas na poinformowanie urzędu skarbowego o dokonanym wyborze? Należy zaznaczyć, że rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
| O wyborze ustalania różnic kursowych według przepisów o rachunkowości (według tzw. metody rachunkowej) podatnik informuje dopiero w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczął stosowanie tej metody. |
Stosownie do art. 9b updop, podatnicy ustalają różnice kursowe na podstawie art. 15a updop, albo przepisów o rachunkowości, pod warunkiem że w okresie, o którym mowa w art. 9b ust. 3 updop, sporządzane przez podatników sprawozdania finansowe będą badane przez firmy audytorskie.
Podatnicy, którzy wybrali metodę ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego, z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie może być zmieniany.
Co istotne, podatnicy mają obowiązek stosować omawianą metodę przez okres nie krótszy niż trzy lata podatkowe, licząc od początku roku podatkowego, w którym została ona przez podatnika przyjęta. Podatnicy informują o wyborze tej metody w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym rozpoczęli jej stosowanie. Tak wynika z art. 9b ust. 3 updop.
Oznacza to, że spółka ma jeszcze czas na przekazanie informacji urzędowi skarbowemu o dokonanym wyborze, gdyż czynności tej powinna dokonać dopiero w zeznaniu CIT-8 składanym za 2024 r., czyli do 31 marca 2025 r.
Warto uzupełnić tę odpowiedź o informację, że Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych z 27 września 2019 r. dotyczących zmian w zakresie wyboru formy opodatkowania, oraz innych uproszczeń dla podatników podatku PIT oraz podatku CIT (zamieszczonych na stronie www.gov.pl) podkreśliło, że jeśli podatnik dokonał wyboru ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości i stosował tę metodę przez cały rok podatkowy, w którym rozpoczął jej stosowanie, nie traci prawa do tej metody, jeżeli nie poinformował o tym w zeznaniu.