W 2021 r. nastąpiła zmiana zasad opodatkowania spółek komandytowych, w wyniku której spółki te od 1 stycznia lub 1 maja 2021 r. stały się podatnikami CIT. Wspólnicy spółek komandytowych nadal mają możliwość rozliczenia strat podatkowych, które powstały w okresie przed tym, jak spółki komandytowe zostały podatnikami CIT. Możliwość taka wynika z art. 15 ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2123), zwanej dalej ustawą nowelizującą.
Z art. 15 ust. 1 ustawy nowelizującej wynika, że wspólnik spółki komandytowej będący podatnikiem CIT może obniżyć przychód z udziału w zysku tej spółki o stratę nieodliczoną przed dniem, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem CIT. Odliczeniu podlega strata w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie jego przychodów. Ten sposób rozliczenie straty ma zastosowanie, o ile strata ta nie może zostać odliczona ze źródła przychodów, z którego została poniesiona. Regulacji tych nie stosuje się do przychodu osiągniętego z udziału w zysku spółki komandytowej utworzonej po 31 grudnia 2020 r. (art. 15 ust. 5 ustawy nowelizującej).
Do odliczenia omawianej straty, stosuje się zasady, o których mowa w art. 7 ust. 5 updop, z tym że przy obliczaniu pięcioletniego okresu, o którym mowa w tym przepisie, uwzględnia się lata następujące po roku, w którym strata została poniesiona (art. 15 ust. 4 ustawy nowelizującej).