Stosowanie do dochodów skali podatkowej

Metoda wyłączenia z progresją

Przy metodzie wyłączenia z progresją dochód z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą za pośrednictwem zakładu i tam opodatkowany, jest zwolniony od opodatkowania w Polsce (na mocy właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), jednak ma wpływ na wysokość podatku (stopy procentowej), który przedsiębiorca zapłaci od działalności prowadzonej w Polsce.

Dochody uzyskane w 2025 r. za pośrednictwem zagranicznego zakładu podatnik powinien wykazać:

• w PIT-36₍₃₂₎ - w części I "Obliczenie podatku", w wierszu "Dochody osiągnięte za granicą, o które jest zwiększona podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej (przeliczone na złote)", w poz. 293 albo 294,
• w załączniku PIT/ZG₍₈₎ - w części C.1, w poz. 12 (przychód trzeba wykazać w poz. 11 tego załącznika).

Przy tej metodzie w części E zeznania PIT-36₍₃₂₎ "Dochody/straty ze źródeł przychodów" nie wykazuje się przychodu z działalności gospodarczej osiągniętego za granicą, kosztów uzyskania tego przychodu oraz dochodu.

Podatnik - przedsiębiorstwo w spadku dochody uzyskane w 2025 r. za pośrednictwem zagranicznego zakładu powinien wykazać:

• w PIT-36S₍₃₂₎ - w części G "Obliczenie podatku", w wierszu "Dochody osiągnięte za granicą, o które jest zwiększona podstawa obliczenia podatku do ustalenia stopy procentowej (przeliczone na złote)", w poz. 48,
• w załączniku PIT/ZG₍₈₎ - w części C.1, w poz. 12 (przychód trzeba wykazać w poz. 11 tego załącznika).

Przy tej metodzie w części D zeznania PIT-36S₍₃₂₎ "Dochód/strata" nie wykazuje się przychodu z działalności gospodarczej osiągniętego za granicą, kosztów uzyskania tego przychodu oraz dochodu.

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Przy metodzie proporcjonalnego odliczenia dochód z działalności gospodarczej prowadzonej za granicą za pośrednictwem zakładu i tam opodatkowany, nie jest zwolniony od opodatkowania w Polsce. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów polskich i zagranicznych odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, przypadającą proporcjonalnie na dochód zagraniczny.

Dochody uzyskane za granicą należy wykazać w PIT-36 oraz w PIT/ZG i PIT/B.

Podatnik powinien w PIT-36₍₃₂₎ za 2025 r. wykazać:

a) w części E "Dochody/straty ze źródeł przychodów":

• sumę przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z przychodami z działalności prowadzonej za granicą (poz. 87),
• sumę kosztów uzyskania tych przychodów (poz. 88),
• dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z dochodem z działalności prowadzonej za granicą (poz. 89),

b) w części I "Obliczenie podatku", podatek zapłacony za granicą, po przeliczeniu na złote (poz. 299 albo 300).

Podatnik - przedsiębiorstwo w spadku powinien w PIT-36S₍₃₂₎ za 2025 r. wykazać:

a) w części D "Dochód/strata":

• sumę przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z przychodami z działalności prowadzonej za granicą (poz. 20),
• sumę kosztów uzyskania tych przychodów (poz. 21),
• dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z dochodem z działalności prowadzonej za granicą (poz. 22),

b) w części G "Obliczenie podatku", podatek zapłacony za granicą, po przeliczeniu na złote (poz. 53).

W załączniku PIT/ZG₍₈₎ do zeznania PIT-36 i PIT-36S, w części C.1 podatnik powinien wykazać dochód z działalności gospodarczej za granicą (poz. 13) oraz podatek faktycznie zapłacony za granicą (poz. 14).

Stosując metodę proporcjonalnego odliczenia, możliwe jest skorzystanie z ulgi abolicyjnej. W tym celu do zeznania PIT-36 lub PIT-36S należy dołączyć PIT/O₍₃₀₎.