Spółka posiada samochód osobowy, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W 2026 r. poniosła koszty zakupu i wymiany opon zimowych. Czy wydatki te zwiększają wartość początkową samochodu?
| Wydatek na zakup opon do samochodu będącego środkiem trwałym i koszt wymiany opon w tym pojeździe nie powiększają jego wartości początkowej. Powinny być bezpośrednio ujęte w kosztach uzyskania przychodów. |
W myśl art. 22g ust. 17 updof i art. 16g ust. 13 updop, wartość początkową środków trwałych powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 10.000 zł. Przy czym środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 10.000 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
W świetle powołanych przepisów wydatków na zakup i wymianę opon nie można zakwalifikować jako wydatków na ulepszenie samochodu, gdyż m.in. nie dochodzi tu do wzrostu jego wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia go do używania. Tym samym wydatki te nie powiększają jego wartości początkowej.
Koszty zakupu i wymiany opon stanowią wydatki związane z używaniem (eksploatacją) samochodu, które ujmuje się w kosztach uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.
Trzeba pamiętać, że jeżeli opony zostały zakupione do samochodu osobowego, który w firmie jest wykorzystywany do celów mieszanych, wówczas należy stosować ograniczenie zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 46a updof i art. 16 ust. 1 pkt 51 updop. W myśl tych przepisów do kosztów podatkowych można zaliczyć 75% poniesionych wydatków z tytułu używania firmowego samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli jest on wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (tzw. celów mieszanych).