Płatnik obliczając pracownikowi zaliczkę na podatek, obowiązany jest stosować stawkę podatku adekwatną do wysokości dochodu osiągniętego przez pracownika w danym zakładzie pracy od początku roku. Zasady stosowania właściwej stawki podatku ustawodawca określił w art. 32 ust. 2 updof. Z przepisu tego wynika, że zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
1) za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika nie przekroczył kwoty 120.000 zł - 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
2) za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika przekroczył kwotę 120.000 zł - 12% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę 120.000 zł,
3) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku od danego płatnika przekroczył kwotę 120.000 zł - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od danego płatnika.
| Zwróć uwagę!
Przez dochód należy rozumieć uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu:
|
|
Przykład Miesięczne wynagrodzenie pracownika wynosi 18.000 zł. Zatem w okresie od stycznia do sierpnia 2026 r. uzyskał w danym zakładzie pracy przychód ze stosunku pracy w wysokości 144.000 zł (18.000 zł x 8 m-cy) i miał:
Dochód pracownika od początku roku wyniósł 122.257,60 zł (144.000 zł - 2.000 zł - 19.742,40 zł). |
Trzeba podkreślić, że przy ustalaniu wysokości dochodu na potrzeby określenia limitu 120.000 zł nie bierze się pod uwagę dochodu wolnego od podatku, np. na podstawie ulgi dla młodych, dla powracających z zagranicy, dla rodzin 4+, czy dla seniorów. Dopiero gdy kwota opodatkowanego dochodu przekroczy 120.000 zł, pracownik "wchodzi" w drugi próg podatkowy, a płatnik stosuje mu stawkę podatku w wysokości 32%.
|
Przykład W sierpniu 2026 r. dochód pracownika, o którym mowa w poprzednim przykładzie osiągnięty w tym zakładzie pracy od początku roku przekroczył pierwszy próg podatkowy, tj. 120.000 zł. Przy czym dochód w sierpniu:
Stawkę podatku w wysokości 12% zakład pracy stosował przy obliczaniu zaliczki na podatek za miesiące od stycznia do lipca 2026 r. W sierpniu 2026 r. zaliczkę obliczył według 12% i 32% stawki podatku. Natomiast od września 2026 r. będzie stosował 32% stawkę podatku. Obliczenie zaliczek na podatek w 2026 r. przedstawia się następująco:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||