Podatek dochodowy od dywidendy - problem z forum dyskusyjnego (forum.gofin.pl)

[1556534] Dywidenda naliczona na podstawie uchwały w czerwcu 2026 r., a wypłacona 2 lipca 2026 r. Czy termin zapłaty podatku od dywidendy do 20 lipca?

Wypowiedzi uczestników forum

1) Do 20 sierpnia.

2) Do 20 następnego miesiąca po wypłacie.

Komentarz redakcji

Dywidenda otrzymana przez udziałowca/akcjonariusza, który ma miejsce zamieszkania w Polsce, jest przychodem z kapitałów pieniężnych. Przychód z tego tytułu powstaje w dacie otrzymania dywidendy lub postawienia jej do dyspozycji udziałowca/akcjonariusza. Jest ona opodatkowana 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Podatek ten pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Wynika to z art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 updof.

Rolę płatnika pełni tu spółka wypłacająca dywidendę (stawiająca ją do dyspozycji podatnika). Stosownie do art. 41 ust. 4 i art. 42 ust. 1 updof, jest ona zobowiązana do obliczenia, pobrania oraz wpłacenia podatku. Podatek ten musi wpłacić:

• na rachunek urzędu skarbowego właściwego według swojej siedziby lub miejsca prowadzenia przez nią działalności, gdy nie posiada siedziby,
• w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrała podatek.

W sytuacji gdy uchwała w sprawie wypłaty dywidendy została podjęta w czerwcu 2026 r., a wypłata dywidendy udziałowcowi/akcjonariuszowi miała miejsce w lipcu 2026 r., to do poboru podatku musiało dojść w lipcu, a do jego wpłaty na rachunek właściwego urzędu skarbowego - do 20 sierpnia 2026 r. Istotna jest tu bowiem data wypłaty dywidendy, a nie data podjęcia uchwały o jej wypłacie.

Ponadto spółka jest obowiązana przesłać do właściwego urzędu skarbowego w formie elektronicznej deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym na formularzu PIT-8AR. Ma na to czas do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Jedynie w razie zaprzestania przez nią działalności przed tym terminem deklarację tę należy przesłać do urzędu skarbowego w terminie do dnia zaprzestania tej działalności. Wynika to z art. 42 ust. 1a i art. 45ba updof.

W deklaracji PIT-8AR₍₁₄₎ w części C wykazuje się należny zryczałtowany podatek dochodowy za poszczególne miesiące roku podatkowego. Podatek od dywidendy wpisuje się w wierszu 17. Tym samym, jeżeli płatnik w lipcu wypłacił dywidendę i pobrał zryczałtowany podatek dochodowy, to kwotę tego podatku powinien wykazać w PIT-8AR₍₁₄₎ w poz. 208 jako podatek należny za lipiec.

Udziałowiec spółki będący osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Polsce otrzymanej dywidendy oraz pobranego z tego tytułu podatku nie wykazuje w zeznaniu podatkowym. Zeznaniami nie obejmuje się bowiem m.in. dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30a updof. Tak wynika z art. 45 ust. 3 updof. Ponadto dywidendy nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej (art. 30a ust. 7 updof).