Czy przedsiębiorca, który w działalności gospodarczej wykorzystuje samochód ciężarowy będący środkiem trwałym, może do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć wydatki poniesione na jego naprawę powypadkową, jeżeli nie ma wykupionej polisy dobrowolnego ubezpieczenia?
Nie, brak dobrowolnego ubezpieczenia wyłącza możliwość podatkowego rozliczenia kosztów naprawy powypadkowej samochodu ciężarowego.
Co do zasady, koszty ponoszone w związku z naprawą samochodu będącego środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Jednak dokonując ich oceny podatkowej, należy mieć na uwadze art. 23 ust. 1 pkt 48 updof. Na jego podstawie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.
Wskazany przepis uzależnia podatkowe rozliczenie kosztów naprawy powypadkowej samochodów, od posiadania dobrowolnego ubezpieczenia AC samochodu, którego wydatki dotyczą. Co ważne, warunek ten dotyczy zarówno pojazdu będącego samochodem osobowym w rozumieniu art. 5a pkt 19a updof, jak też innych samochodów. Skoro więc podatnik nie wykupił takiego ubezpieczenia, nie może zaliczyć wydatków poniesionych na naprawę samochodu ciężarowego do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 22 lipca 2025 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.540.2025.1.AA).