W przypadku podatników CIT podstawę prawną do zmniejszenia podstawy opodatkowania o darowizny dokonane na rzecz podmiotów prowadzących działalność pożytku publicznego, na cele tej działalności, stanowi art. 18 ust. 1 pkt 1 updop. Z kolei umocowanie do odliczenia takich darowizn przez podatników PIT wynika z:
- art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a updof - gdy opłacają podatek dochodowy według skali podatkowej, lub
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.) - gdy stosują opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Odliczenia mogą być dokonywane wyłącznie na zasadach i warunkach określonych w danej ustawie podatkowej.
| Zwróć uwagę!
Darowizny na cele pożytku publicznego przekazane organizacjom realizującym te cele, podlegają odliczeniu do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu - w przypadku podatników CIT oraz 6% dochodu/przychodu - w przypadku podatników PIT. |
Z uregulowań wcześniej przywołanych przepisów wynika, że darowizny podlegają odliczeniu, pod warunkiem, że zostały przekazane:
a) na cele pożytku publicznego określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tzw. cele szlachetne),
b) m.in. organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym cele pożytku publicznego.
Przechodząc na grunt ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2025 r. poz. 1338 ze zm.), należy wskazać, że działalnością pożytku publicznego jest działalność społecznie użyteczna, prowadzona w sferze zadań publicznych określonych w ustawie. Zakres tych zadań jest szeroki, a ich katalog obejmuje m.in. wspieranie nauki, szkolnictwa wyższego, edukacji, oświaty i wychowania, kultury, sztuki, ochrony dóbr kultury i dziedzictwa narodowego, rodziny i systemu pieczy zastępczej, działalność na rzecz różnych grup osób (w tym cudzoziemców, osób niepełnosprawnych, osób w wieku emerytalnym, dzieci i młodzieży).
Z kolei podmiotami realizującymi działalność pożytku publicznego są w szczególności organizacje pozarządowe. Taki status analizowana ustawa przyznaje m.in. fundacjom i stowarzyszeniom, niedziałającym w celu osiągnięcia zysku.