» Wykonywanie opodatkowanych czynności na rzecz powiatowego urzędu pracy
Zasada "centralizacji" rozliczeń w zakresie podatku VAT jednostek budżetowych nie obejmuje powiatowego urzędu pracy, powiatowego inspektora nadzoru budowlanego oraz komendy powiatowej państwowej straży pożarnej, funkcjonujących w strukturze organizacyjnej powiatu. W konsekwencji powiatowy urząd pracy, powiatowy inspektor nadzoru budowlanego oraz komenda powiatowa państwowej straży pożarnej są odrębnymi podatnikami podatku VAT.
Jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 17 lutego 2026 r., nr 0111-KDIB3-2.4012.965.2025.1.MN łączna wartość sprzedaży dokonana przez powiat (łącznie z podatkiem VAT) nie przekroczyła zarówno w 2024 r., jak i w 2025 r. 200 mln zł. Zatem w okresie od 1 lutego do 31 marca 2026 r. powiat nie będzie obowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Natomiast jeśli łączna wartość sprzedaży z wystawionych w danym miesiącu faktur przekroczy kwotę 10.000 zł, to powiat będzie miał obowiązek stosowania KSeF od 1 kwietnia 2026 r.
Organ podatkowy w ww. interpretacji zasadnie zatem stwierdził, że: "(...) w przypadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na rzecz Powiatowego Urzędu Pracy, Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego oraz Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej, będących odrębnymi podatnikami podatku VAT, Powiat będzie zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych na rzecz tych jednostek przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od dnia 1 kwietnia 2026 r. (...)".
» Korekta błędnych danych odbiorcy faktury - jednostki organizacyjnej JST
Kwestia sposobu korekty faktury, w której zostały podane błędne lub niepełne dane odbiorcy faktury (jednostki podrzędnej JST) była przedmiotem rozważań Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 11 lutego 2026 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.1091.2025.1.JM.
W strukturze logicznej FA(3) zostało wprowadzone rozwiązanie, które polega na konieczności wypełnienia w elemencie Podmiot2 (tj. w danych nabywcy) znacznika JST. Zatem podatnik, który wystawia fakturę ustrukturyzowaną jest zobligowany do wskazania w niej, czy dotyczy ona jednostki podrzędnej JST. Odbywa się to poprzez właściwe wypełnienie znacznika jednostki podrzędnej JST, tj. wskazanie "1" lub "2" w polu JST.
W sytuacji, gdy wystawca faktury wskazuje "1" to oznacza, że faktura dotyczy jednostki podrzędnej JST. W takim przypadku, wystawca faktury powinien wypełnić sekcję Podmiot3, w szczególności podać NIP (lub identyfikator wewnętrzny w przypadku korzystania z modelu uprawnień wykorzystującego IDWew) i określić rolę jako "8". Z kolei wartość "2" oznacza, że faktura nie dotyczy jednostki podrzędnej JST.
Sprawa dotyczyła gminy, która jest zobligowana do wystawiania i otrzymywania faktur w KSeF. Gmina była zainteresowana sposobem oraz skutkami skorygowania faktury wystawionej w ramach KSeF, w przypadkach, gdy na fakturze pierwotnej wystawionej przez gminę dla innej JST zostanie wykazany wprawdzie prawidłowy nabywca i jego NIP (jako podatnik VAT), ale w odniesieniu do jednostki odbierającej, tj. jednostki organizacyjnej JST wykazywanej jako podmiot trzeci zostanie podana błędna nazwa lub NIP (albo zarówno nazwa, jak i NIP) danej jednostki, nie zostanie wskazany NIP takiej jednostki, albo w ogóle nie zostanie wskazana ani jej nazwa ani NIP.
W tak opisanym stanie faktycznym organ podatkowy wyjaśnił, że:
"(...) w sytuacji podania błędnych/niepełnych danych dotyczących jednostki organizacyjnej jednostki samorządu terytorialnego, która wykazana byłaby przez Państwa na fakturze sprzedaży jako odbiorca w polu »podmiot trzeci«, skorygowanie ww. błędu powinno nastąpić - w myśl art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy - poprzez wystawienie przez Państwa faktury korygującej, zawierającej dane określone w art. 106j ust. 2 ustawy, w szczególności wskazującej jako przyczynę korekty błędne określenie danych w polu Podmiot3 oraz prawidłową treść korygowanych pozycji, czyli prawidłowe dane podmiotu trzeciego innego niż nabywca wymieniony związany z fakturą (...).
(...) Aby skorygować błąd związany z wystawieniem faktury na podmiot związany z fakturą z jego błędnymi bądź niepełnymi danymi, należy wystawić fakturę korygującą do zera oraz nową fakturę z poprawnymi danymi tego podmiotu. Jest to konieczne ze względu na uwarunkowania systemowe (podkreślenie redakcji) (...)".
Odnośnie właściwego terminu uwzględnienia wystawionej faktury korygującej w JPK_VAT organ podatkowy wskazał:
"(...) W wyniku korekty faktury nie dojdzie w tej sytuacji do obniżenia podstawy opodatkowania, a zamianie ulegną jedynie dane podmiotu innego niż nabywca wymieniony w części Podmiot3 związanego z fakturą. W związku z powyższym, nie znajdzie tu zastosowania art. 29a ust. 13 ustawy.
W sytuacji, gdy korekta spowodowana jest przyczynami istniejącymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna. Sprzedawca powinien rozliczyć dokonaną sprzedaż zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego dla danej sprzedaży.
Tym samym, wystawione przez Państwa faktury korygujące powinny zostać wykazane w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym wystąpiła przyczyna korekty, tj. w okresach rozliczeniowych, w których będą wystawiane pierwotne faktury (podkreślenie redakcji) (...)".