Czy ujmując w JPK_V7M wystawianą w KSeF na rzecz konsumenta fakturę sprzedaży (i udostępnioną w postaci wydruku z kodem QR i numerem KSeF) muszę ją specjalnie oznaczyć?
W świetle obowiązujących przepisów obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych nie dotyczy m.in. dokumentowania czynności na rzecz nabywcy towarów/usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. W takim przypadku podatnik wystawia faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej. Ustawodawca przewidział jednak możliwość wystawiania faktur ustrukturyzowanych na rzecz konsumentów. W myśl bowiem art. 106gb ust. 1 pkt 6 ustawy o VAT w przypadku gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej faktura ustrukturyzowana jest udostępniana nabywcy w sposób z nim uzgodniony.
Przy czym w przypadku udostępnienia nabywcy, o którym mowa powyżej faktury poza KSeF (np. w postaci wydruku lub pliku PDF) lub w przypadku użycia tej faktury poza KSeF należy ja oznaczyć kodem QR, gdyż umożliwi to konsumentowi weryfikację tej faktury w KSeF.
Jeśli natomiast konsument chce otrzymać fakturę przy użyciu KSeF, to sprzedawca jest zobowiązany przekazać mu kod QR/link do faktury wraz z danymi umożliwiającymi zidentyfikowanie tej faktury w KSeF (zgodnie z art. 106gb ust. 6 ustawy o VAT).
Ponadto, zgodnie z obowiązującymi od lutego 2026 r. przepisami, Czytelnik zobowiązany jest stosować w strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego, jak i naliczonego dla JPK_V7M odpowiednio niżej wymienionych oznaczeń:
- NrKSeF - dotyczy wpisania numeru identyfikującego fakturę w KSeF,
- OFF - dotyczy faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w tym Systemie,
- BFK - dotyczy faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej, które zostały wystawione przez podatnika poza KSeF,
- DI - dotyczy wszelkich innych dowodów, które nie są fakturą ustrukturyzowaną, elektroniczną lub papierową.
| Reasumując
Czytelnik, który wystawił fakturę w KSeF na rzecz konsumenta, w strukturze ewidencji w zakresie podatku należnego dla JPK_V7M w polu "Dane z faktur lub oznaczenia dotyczące występowania faktur w KSeF", musi podać numer KSeF faktury. |