Ujawnianie informacji o zapłaconym podatku dochodowym

PROJEKT USTAWY

Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji https://legislacja.rcl.gov.pl w zakładce Projekty ustaw opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw (numer z wykazu prac legislacyjnych: UC3). Ustawa ma wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, przy czym zmienione przepisy ustawy o rachunkowości będą miały zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań o podatku dochodowym sporządzanych za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 21 czerwca 2024 r.

Celem projektowanej regulacji jest implementacja do krajowego porządku prawnego dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2021/2101 z dnia 24 listopada 2021 r. zmieniającej dyrektywę 2013/34/UE w odniesieniu do ujawniania informacji o podatku dochodowym przez niektóre jednostki i oddziały (Dz. Urz. UE L 429 z 1.12.2021 r.), zwanej dalej dyrektywą 2021/2101. Dyrektywa ta nakłada na duże przedsiębiorstwa wielonarodowe z siedzibą w UE, jak i przedsiębiorstwa wielonarodowe spoza Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) prowadzące działalność gospodarczą w UE za pośrednictwem oddziału lub spółki zależnej, obowiązek publicznego ujawnienia informacji o zapłaconym podatku dochodowym oraz innych informacji związanych z podatkami w podziale na poszczególne kraje (sprawozdanie o podatku dochodowym).

Sprawozdanie o podatku dochodowym będą zobowiązane sporządzać, publikować i udostępniać:

1) jednostki dominujące najwyższego szczebla i jednostki samodzielne (będące spółką kapitałową, spółką komandytowo-akcyjną, a także spółką jawną lub komandytową, której wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są wyłącznie spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej), których przychody ujęte w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym (w przypadku jednostek dominujących najwyższego szczebla) oraz w rocznym sprawozdaniu finansowym (w przypadku jednostek samodzielnych), przekraczają dla każdego z dwóch ostatnich lat obrotowych kwotę 3.500.000.000 zł,

2) przedsiębiorstwa wielonarodowe spoza EOG prowadzące działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem oddziału lub jednostki zależnej (po spełnieniu warunków określonych w ustawie o rachunkowości).

W sprawozdaniu o podatku dochodowym sporządzanym na dzień bilansowy trzeba będzie wykazać m.in. następujące informacje: nazwę jednostki dominującej najwyższego szczebla lub jednostki samodzielnej, rok obrotowy, walutę prezentacji, krótki opis charakteru działalności jednostki, liczbę pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, przychody (w tym z transakcji ze stronami powiązanymi), kwotę zysku lub straty przed opodatkowaniem, kwotę podatku dochodowego należnego w danym roku obrotowym, kwotę podatku dochodowego zapłaconego w danym roku obrotowym przez jednostki i oddziały w danej jurysdykcji podatkowej oraz kwotę niepodzielonego zysku z lat ubiegłych na koniec danego roku obrotowego. Dane zawarte w sprawozdaniu będą musiały być przedstawione odrębnie dla każdego państwa należącego do EOG, w którym dane przedsiębiorstwo prowadzi działalność, a także dla każdej jurysdykcji podatkowej, która nie przestrzega standardów dobrego zarządzania w kwestiach podatkowych, tzw. rajów podatkowych. W odniesieniu do pozostałych jurysdykcji podatkowych informacje będą przedstawiane w formie zagregowanej.

Sprawozdanie o podatku dochodowym będzie sporządzane w języku polskim i walucie polskiej oraz w postaci elektronicznej i w formacie nadającym się do odczytu maszynowego przy użyciu wspólnego wzoru określonego przez Komisję Europejską w drodze aktów wykonawczych. Do tego sprawozdania będą miały zastosowanie odpowiednio przepisy art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości w zakresie przedstawiania tego sprawozdania odpowiednim organom oraz art. 52 ust. 2-2e ww. ustawy dotyczące podpisywania sprawozdania finansowego, z tym że nie będzie go podpisywała osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Analogiczne jak sprawozdanie finansowe, sprawozdanie o podatku dochodowym podpisywane będzie kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo podpisem osobistym.

W przypadku krajowych jednostek dominujących najwyższego szczebla i jednostek samodzielnych sprawozdanie o podatku dochodowym - w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego - kierownik jednostki będzie zobowiązany:

• złożyć we właściwym rejestrze sądowym, wraz z odmową podpisu tego sprawozdania oraz oświadczeniem, że sprawozdanie spełnia wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości, lub odmową złożenia takiego oświadczenia, jeżeli zostały one sporządzone;
• zamieścić na stronie internetowej jednostki (udostępnić); przy czym sprawozdanie to powinno być tam dostępne przez okres co najmniej 5 lat.

W związku z obowiązkiem publikacji sprawozdania o podatku dochodowym we właściwym rejestrze sądowym zostaną wprowadzone odpowiednie zmiany w ustawie o Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) dotyczące m.in. poszerzenia elektronicznego katalogu dokumentów spółek o sprawozdanie o podatku dochodowym. Oznacza to, że do repozytorium dokumentów finansowych, oprócz dokumentów wymienionych w art. 69 ustawy o rachunkowości, składane będzie również sprawozdanie o podatku dochodowym wraz z odmową podpisu tego sprawozdania oraz oświadczeniem, że sprawozdanie spełnia wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości, lub odmową złożenia takiego oświadczenia, jeżeli zostały one sporządzone. W konsekwencji zostanie uzupełniony także art. 19e ust. 1 ustawy o KRS o informację, że złożenie sprawozdania o podatku dochodowym wraz z towarzyszącymi dokumentami następuje przez zgłoszenie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego udostępnionego przez Ministra Sprawiedliwości. Ponadto informacja o złożeniu sprawozdania o podatku dochodowym będzie podlegać również ujawnieniu w rejestrze przedsiębiorców.

W związku z wprowadzeniem nowego obowiązku sprawozdawczego w postaci sprawozdania o podatku dochodowym, biegli rewidenci i firmy audytorskie będą zobligowani do potwierdzenia w sprawozdaniu z badania, w odniesieniu do roku obrotowego poprzedzającego rok obrotowy, za który sporządzono sprawozdanie finansowe objęte badaniem, czy dana jednostka była zobowiązana do złożenia do rejestru sądowego sprawozdania o podatku dochodowym, a jeżeli była, to czy sprawozdanie to zostało złożone do tego rejestru.