Spółka z o.o. sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Jakie informacje o rezerwach powinna wykazać w informacji dodatkowej sporządzanej do tego sprawozdania?
| W informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego w ustępie 1 pkt 11 prezentuje się cel utworzenia rezerw, stan na początek okresu, dodatkowe rezerwy utworzone w ciągu okresu (łącznie ze zwiększeniami dotychczasowych rezerw), kwoty wykorzystanych rezerw w ciągu okresu (rozliczonych ze zobowiązaniami), kwoty rezerw niewykorzystanych oraz rozwiązanych w ciągu okresu, a także stan rezerw na koniec okresu. |
W pasywach bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.I. "Rezerwy na zobowiązania" wykazuje się rezerwy na zobowiązania i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z wyodrębnieniem:
- rezerw na świadczenia emerytalne i podobne (pozycja B.I.2) - w postaci biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, tworzonych na podstawie art. 39 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, z podziałem na długoterminowe i krótkoterminowe,
- pozostałych rezerw (pozycja B.I.3) - rezerwy tworzone na podstawie art. 35d ustawy o rachunkowości, a także rezerwy w postaci biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów tworzone na podstawie art. 39 ust. 2 pkt 2 tej ustawy (inne niż świadczenia emerytalne i podobne), z podziałem na długoterminowe i krótkoterminowe.
Dane na temat powyższych rezerw należy także wykazać w informacji dodatkowej. Wytyczne na temat tego, jakie informacje jednostka może zaprezentować w ustępie 1 pkt 11 dodatkowych informacji i objaśnień można znaleźć w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 6 "Rezerwy, bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów, zobowiązania warunkowe" (KSR nr 6). Z pkt 5.1 tego standardu wynika, że na informacje jakie jednostka ujawnia o rezerwach oraz biernych rozliczeniach międzyokresowych kosztów wykazywanych w bilansie w pozycji B.I składają się informacje dotyczące:
- celu ich utworzenia,
- stanu na początek okresu,
- dodatkowych rezerw utworzonych w ciągu okresu (łącznie ze zwiększeniami dotychczasowych rezerw),
- kwot wykorzystanych w ciągu okresu (rozliczonych ze zobowiązaniami),
- kwot niewykorzystanych, rozwiązanych w ciągu okresu,
- stanu na koniec okresu.
Ponadto KSR nr 6 w pkt 5.2 zaleca, aby do każdej grupy rezerw oraz biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów lub ich istotnych składowych jednostka ujawniła w informacji dodatkowej informacje wymienione w poniższej tabeli.
| Informacje, jakie według KSR nr 6 należy ujawnić w informacji dodatkowej do każdej grupy rezerw oraz biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów lub ich istotnych składowych | |
| 1. | Krótki opis charakteru obowiązku (zobowiązania) oraz oczekiwanych terminów wynikających z nich wypływów korzyści ekonomicznych |
| 2. | Informacje o wszelkich istotnych niepewnościach co do kwoty i terminu wystąpienia ww. wypływów |
| 3. | Główne założenia, jeżeli jest to zasadne, dotyczące przyszłych zdarzeń, które zostały uwzględnione przy szacowaniu rezerwy |
| 4. | Kwotę wszelkiego zakładanego zwrotu składnika aktywów, w tym ujętą w bilansie |