Informacje wykazywane w pliku JPK_ST_KR
Podatnicy objęci obowiązkiem prowadzenia i przekazywania ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w postaci elektronicznej powinni zatem dostosować tę ewidencję do wymogów struktury pliku JPK_ST_KR.
Zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe, określają rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych (dla podatników CIT oraz dla podatników PIT). Do dodatkowych danych odnoszących się bezpośrednio do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych należą w szczególności:
- numer identyfikujący fakturę w KSeF, jeśli jest to faktura wystawiona przy użyciu KSeF - w przypadku faktury dotyczącej zbycia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
- numer dokumentu, na podstawie którego przyjęto do używania lub wykreślono z ewidencji środek trwały lub wartość niematerialną i prawną,
- rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
- data nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji,
- numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.
W przypadku podatników CIT katalog dodatkowych danych obejmuje ponadto przyczynę wykreślenia środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji.
Struktura węzła ST_KR
Plik JPK_ST_KR składa się z węzłów Naglowek, Podmiot1 oraz ST_KR. W węźle Naglowek podaje się informacje dotyczące pliku, w tym m.in. cel jego złożenia i okres, którego dotyczy, natomiast w węźle Podmiot1 - dane identyfikujące podmiot przekazujący JPK_ST_KR.
Z punktu widzenia ewidencji środków trwałych zasadnicze znaczenie ma węzeł ST_KR, w którym wykazywane są dane dotyczące poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Węzeł ten zawiera pola od E_1 do E_8, pola E_9_1, E_9_2, E_9_3, E_10A i E_10B, pola od E_11 do E_24, E_25A i E_25B, pola od E_26 do E_30 i E_32 oraz węzeł KSeF, w którym może wielokrotnie występować pole E_31. Poszczególne pola tworzą zestaw informacji przypisanych do konkretnego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
Właściwe utworzenie obiektu inwentarzowego jako punkt wyjścia do JPK_ST_KR
Dane dotyczące środków trwałych prezentowane są w węźle ST_KR odrębnie dla każdego składnika ujętego w ewidencji, czyli dla każdego obiektu inwentarzowego. Punktem wyjścia do prawidłowego sporządzenia tego węzła jest zatem właściwe utworzenie obiektu inwentarzowego. Sposób jego wyodrębnienia wpływa bowiem na zakres informacji wykazywanych w JPK_ST_KR.
Jeżeli jako jeden obiekt inwentarzowy zostanie ujętych kilka składników majątku, to wszystkie dane przewidziane dla tego środka trwałego będą prezentowane łącznie. Jeżeli natomiast jeden środek trwały zostanie niezasadnie podzielony na kilka obiektów, to dla każdego z nich konieczne będzie wykazanie odrębnych danych identyfikacyjnych i wartościowych.
Decyzja o sposobie utworzenia obiektu inwentarzowego wpływa m.in. na wykazywanie takich danych jak: numer inwentarzowy w polu E_1, nazwę środka trwałego w polu E_7, symbol KŚT w polu E_8, podatkową i rachunkową wartość początkową wykazywaną odpowiednio w polach E_12 i E_21, zmianę tych wartości wykazywaną w polach E_15 i E_24 oraz dane dotyczące amortyzacji. Jeżeli obiekt został nieprawidłowo wyodrębniony, to błędne mogą okazać się całe zestawy informacji przekazywanych w węźle ST_KR, mimo że zostanie on prawidłowo wygenerowany przez system finansowo-księgowy. System odzwierciedla bowiem stan prowadzonej ewidencji, nie weryfikuje natomiast prawidłowości zasad przyjętych przez jednostkę przy wyodrębnianiu obiektów inwentarzowych.
|
Przykład Jednostka posiada linię technologiczną składającą się z kilku urządzeń, które zgodnie z przyjętymi zasadami powinny tworzyć jeden zbiorczy obiekt inwentarzowy. Jeżeli każde urządzenie zostanie błędnie ujęte w ewidencji jako odrębny środek trwały, to również w JPK_ST_KR zostaną wykazane odrębne pozycje, z osobnymi numerami inwentarzowymi, wartościami początkowymi oraz danymi dotyczącymi amortyzacji. Prawidłowe pod względem technicznym wygenerowanie pliku nie wyeliminuje zatem błędu popełnionego na etapie tworzenia obiektów inwentarzowych. |
Przygotowanie jednostki do przekazywania JPK_ST_KR powinno więc obejmować nie tylko analizę technicznych możliwości wygenerowania pliku, lecz także ocenę jakości prowadzonej ewidencji środków trwałych. W szczególności warto zweryfikować, czy przyjęte zasady tworzenia obiektów inwentarzowych są zgodne z ustawą o rachunkowości, KSR nr 11 oraz KŚT i czy zapewniają jednoznaczną identyfikację poszczególnych środków trwałych.
Jakie obiekty należy wykazać w pliku JPK_ST_KR?
Co do zasady w węźle ST_KR należy wykazać wszystkie obiekty inwentarzowe (środki trwałe) posiadane przez jednostkę, które nie zostały zlikwidowane bądź zbyte, niezależnie od tego kiedy zostały wprowadzone do ewidencji bilansowej środków trwałych.
Potwierdziło to Ministerstwo Finansów na stronie internetowej www.podatki.gov.pl w zakładkach Podatki dla przedsiębiorców/JPK/JPK_PD/Pytania i odpowiedzi JPK_PD/Pytania i odpowiedzi merytoryczne, w odpowiedzi na pytanie 113. Poniżej prezentujemy treść tego pytania wraz z odpowiedzią:
"Czy w plikach JPK_ST_KR i JPK_ST należy umieszczać wszystkie historyczne środki trwałe, czy tylko te które jednostka posiadała w danym roku np. 2026?
Pliki JPK_ST_KR i JPK_ST muszą odzwierciedlać rzeczywistą treść ewidencji/wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że zgodnie z przepisami ustaw o CIT/PIT, należy wykazywać wszystkie środki trwałe pozostające w ewidencji/wykazie w danym roku, także w pełni zamortyzowane, dopóki nie zostały z nich wykreślone (...)".
Numer inwentarzowy środka trwałego dla potrzeb pliku JPK_ST_KR
Ze struktury JPK_ST_KR wynika, że pole E_1, w którym podaje się numer inwentarzowy środka trwałego, jest polem znakowym i może składać się maksymalnie z 256 znaków. Pola znakowe są polami alfanumerycznymi. Dopuszczalne jest stosowanie małych i dużych liter oraz cyfr. Polskie znaki diakrytyczne muszą być wpisywane przy użyciu kodowania UTF-8. W polach znakowych dopuszczalne jest stosowanie znaków specjalnych np. /, -, :, +. Znaki specjalne muszą odpowiadać formatowi pliku XML.
Istotne jest również prawidłowe przypisanie symbolu KŚT wykazywanego w polu E_8. Chociaż pole to ma w strukturze charakter opcjonalny, to jeżeli raportowany składnik jest środkiem trwałym, w polu E_8 należy podać właściwy symbol KŚT. Pole pozostaje niewypełnione zasadniczo w przypadku wartości niematerialnych i prawnych (poza prawami spółdzielczymi).