Ewidencja księgowa składek na ubezpieczenie leasingowanego samochodu osobowego
Ponoszone przez leasingobiorcę koszty ubezpieczenia samochodu osobowego, w tym używanego na podstawie umowy leasingu, obciążają koszty działalności operacyjnej jednostki. Tak jest także wtedy, gdy koszty ubezpieczenia są wliczane w ratę leasingową.
Ewidencja księgowa kosztów ubezpieczenia, płaconych na rzecz leasingodawcy wraz z miesięczną ratą leasingową, może przebiegać następująco (w przypadku leasingu operacyjnego również dla celów bilansowych):
1. Faktura dokumentująca miesięczną ratę leasingową wraz z ujętą na tej fakturze składką ubezpieczeniową (wartość brutto):
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
2. Rozliczenie raty leasingowej/składki ubezpieczeniowej:
a) VAT naliczony podlegający odliczeniu:
- Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30;
b) część kapitałowa raty leasingowej (wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT), z uwzględnieniem limitu 150.000 zł/225.000 zł stosowanego dla leasingowanych samochodów osobowych na potrzeby CIT/PIT:
- Wn konto 40-2 "Usługi obce" (w analityce: Część kapitałowa raty leasingowej - ewentualnie z podziałem na KUP i NKUP),
- Ma konto 30;
c) część odsetkowa wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT:
- Wn konto 40-2 "Usługi obce" (w analityce: Część odsetkowa raty leasingowej - KUP),
- Ma konto 30;
d) składki na ubezpieczenie leasingowanego samochodu osobowego (wraz z niepodlegającą odliczeniu kwotą VAT, gdy składka została wkalkulowana w ratę leasingową), z uwzględnieniem limitu w wysokości 150.000 zł:
- Wn konto 40-9/1 "Pozostałe koszty rodzajowe" (w analityce: Ubezpieczenie leasingowanego samochodu - ewentualnie z podziałem na KUP i NKUP),
- Ma konto 30.
