Zakupy sfinansowane z obcych źródeł a odliczenie VAT
| Odliczenie VAT przysługuje niezależnie od tego, z jakich źródeł pochodzą środki finansowe na zakup towaru/usługi (z własnych czy obcych). |
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 23 lipca 2025 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.452.2025.4.ALN)
Stan faktyczny
Czynny podatnik VAT prowadził działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży hurtowej wyrobów tekstylnych. W wyniku powodzi, jaka miała miejsce we wrześniu 2024 r., doznał on wielu szkód i strat w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. W związku z poniesionymi stratami, po spełnieniu szeregu warunków, podatnik otrzymał pomoc finansową w postaci odszkodowania od ubezpieczyciela z polisy majątkowej, świadczenia interwencyjnego i pożyczki powodziowej. Środki te podatnik przeznaczył na remont zniszczonych przez powódź środków trwałych (m.in. pomieszczeń magazynowych i biurowych), zakup towarów handlowych, wyposażenia, maszyn, nowych środków trwałych. Wszystkie poniesione wydatki miały na celu usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi, tak aby mógł on dalej prowadzić działalność gospodarczą, w takim samym zakresie jak przed powodzią. Przyczyniły się one zatem do osiągnięcia przychodu i do zachowania jego źródła. Towary/usługi kupione ze środków pochodzących z odszkodowania, świadczenia interwencyjnego oraz pożyczki służyły prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej i były wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT, a faktury zostały wystawione na jego dane.
Podatnik zapytał, czy ma prawo odliczyć VAT z tytułu dokonanych zakupów, które zostały sfinansowane ze środków otrzymanych z ubezpieczenia majątkowego, świadczenia interwencyjnego, a także z pożyczki.
Stanowisko organu podatkowego
Organ podkreślił, że z przepisów ustawy o VAT nie wynika ograniczenie prawa do odliczenia VAT z uwagi na sposób finansowania dokonywanych przez podatnika zakupów. Przepisy dotyczące prawa do odliczenia VAT nie uzależniają tego prawa od tego, kto finansuje wydatki - odliczenie przysługuje więc niezależnie od tego, z jakich źródeł pochodzą środki finansowe.
W związku z powyższym organ podatkowy uznał, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki na zakup towarów handlowych, środków trwałych, wyposażenia, remont środków trwałych, które zostały sfinansowane ze środków ubezpieczenia majątkowego, świadczenia interwencyjnego i pożyczki (pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy o VAT).
