Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową?

W przypadku powstania wątpliwości w zakresie stosowania przepisów podatkowych istnieje możliwość wystąpienia o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Interpretację przepisów prawa podatkowego wydaje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego.

Rodzaje wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej

W celu uzyskania interpretacji indywidualnej należy wypełnić formularz ORD-IN lub ORD-WS, jeśli wniosek składany jest we wspólnej sprawie z innymi podmiotami, np. z kontrahentem. Wspólna sprawa oznacza, że kilka podmiotów jest uczestnikami tego samego zdarzenia, które już się wydarzyło lub będzie uczestniczyć w tym samym zdarzeniu, które dopiero planuje. Jeżeli opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, pytanie lub stanowisko nie mieszczą się na ww. formularzach, wówczas trzeba wypełnić formularz ORD-IN/A lub ORD-WS/A, natomiast do wniosku wspólnego ORD-WS należy dołączyć tyle załączników ORD-WS/B, ilu jest zainteresowanych niebędących stroną postępowania ze względu na sprawę będącą przedmiotem interpretacji, wskazanych we wniosku.

Co powinien zawierać wniosek o wydanie interpretacji?

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej powinien zawierać:

• wskazanie rodzaju podatku, którego dotyczy wniosek i przepisów podatkowych, które mają podlegać interpretacji,
• opis zdarzenia (stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego),
• pytanie, na które wnioskodawca chce uzyskać odpowiedź,
• stanowisko w sprawie, będące odpowiedzią na pytania zadane do opisanego zdarzenia,
• oświadczenie, że w opisywanej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe i nie jest prowadzona kontrola podatkowa lub kontrola celno-skarbowa oraz że sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego - w przypadku złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

Ministerstwo Finansów, odnosząc się do opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego zamieszczonego we wniosku o wydanie interpretacji, na swojej stronie internetowej (www.gov.pl), wyjaśniło, że opis powinien być dokładny i konkretny oraz powinien zawierać wszystkie informacje, które mogą mieć wpływ na rozstrzygnięcie i są istotne dla oceny skutków podatkowych stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Powinien on ponadto zawierać opis istotnych dokumentów dotyczących sprawy (np. akty notarialne, umowy, faktury), przy czym nie należy załączać tych dokumentów do wniosku. Trzeba też pamiętać, że Dyrektor KIS nie przeprowadza postępowania dowodowego i przedstawiony stan faktyczny/zdarzenie przyszłe uznaje za zgodne z rzeczywistością.

Ponadto MF podkreśliło, że pytanie zadane we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej powinno dotyczyć skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i powinno odwoływać się do konkretnych przepisów prawa podatkowego, do których organ ma się odnieść (konkretnych artykułów, ustępów, punktów ustawy podatkowej). Pytanie powinno być zamknięte (aby można było na nie odpowiedzieć "tak" albo "nie") i nie może być zbyt ogólne (nie należy np. pytać czy w danym stanie faktycznym wystąpi obowiązek zapłaty jakiegokolwiek podatku). Z kolei stanowisko w sprawie powinno zawierać odpowiedzi na zadane pytania, być spójne ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym oraz zadanym pytaniem. Powinno ono być jednoznaczne (nie można przedstawiać kilku wariantów odpowiedzi) i powinno zawierać subiektywną ocenę prawną zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. MF wyjaśniło, że wnioskodawca może w stanowisku wskazać swoje argumenty prawne oraz powołać się na stanowisko organów podatkowych lub sądów w danej sprawie.

Opłata za wydanie interpretacji

Opłata za złożenie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wynosi 40 zł. W przypadku wystąpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji odrębnych stanów faktycznych/zdarzeń przyszłych - opłata wynosi 40 zł od każdego odrębnego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, natomiast w przypadku wniosku wspólnego opłata jest pobierana od każdego z zainteresowanych. Przykładowo, jeżeli wniosek wspólny ORD-WS składa podatnik i jego kontrahent (2 zainteresowanych) i wniosek ten zawiera opis trzech stanów faktycznych, wówczas należy wnieść opłatę w wysokości 240 zł (według wyliczenia: 3 stany faktyczne - 3 × 40 zł = 120 zł; 2 wnioskodawców - 2 × 120 zł = 240 zł).

Opłatę za wniosek o wydanie interpretacji należy uiścić na rachunek bankowy KIS w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Kopię dowodu wpłaty lub potwierdzenia przelewu trzeba dołączyć do wniosku lub przesłać w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku na adres KIS.

Sposób złożenia wniosku

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej można złożyć papierowo lub elektronicznie. Mianowicie można go złożyć w siedzibie Krajowej Informacji Skarbowej (ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała), listownie na ww. adres Krajowej Informacji Skarbowej, za pomocą portalu e-Urząd Skarbowy lub za pomocą usługi doręczenia elektronicznego na adres do doręczeń elektronicznych (ADE): AE: PL-95202-60557-SAHRJ-25.