Spółka podpisała umowę pożyczki w złotówkach, lecz wpłynęła ona na rachunek walutowy. Jak powinien zostać zaksięgowany ten wpływ?
Pożyczkę ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie jej otrzymania, czyli najczęściej wpływu na rachunek bankowy. W sytuacji opisanej w pytaniu pożyczka została wyrażona w złotówkach, jednak jej wpłaty - zapewne w złotych, jak wskazywała umowa - dokonano na rachunek walutowy prowadzony w euro. Bank prowadzący ten rachunek walutowy zamienił więc przelaną kwotę na euro, wyceniając to kursem sprzedaży z dnia jej wpływu. Kwota pożyczki w złotych pozostała bez zmian, natomiast jej równowartość znajduje się na rachunku walutowym, a nie złotowym (przykład).
Należy pamiętać, że w zależności od przeznaczenia pożyczki, odsetki od niej będą księgowane w kosztach finansowych (w przypadku pożyczki na cele bieżące, operacyjne) lub na zwiększenie wartości początkowej środka trwałego, środka trwałego w budowie czy wartości niematerialnej i prawnej (w przypadku gdy pożyczka finansuje nabycie lub wytworzenie tych środków czy wartości i odsetki poniesiono do momentu przyjęcia ich do używania).
|
Przykład Założenia Sytuacja jak w pytaniu, dodatkowo przyjmijmy, że kwota pożyczki to 200.000 zł, a kurs sprzedaży banku z dnia wpływu pożyczki na rachunek walutowy to 4,3075 zł/euro. Bank przeliczył kwotę 200.000 zł po tym kursie na 46.430,64 euro. Dekretacja
Księgowania 
|
||||||||||