PIT
Podatnicy PIT nie mogą odliczyć strat wymienionych w art. 9 ust. 3a updof, czyli strat:
1) z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, czyli zbywanych poza działalnością gospodarczą,
2) z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
3) z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da updof,
4) ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat:
- z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a updof,
- związanych z przychodami, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 updof w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej (powołane przepisy dotyczą ulgi na powrót, ulgi dla rodzin posiadających co najmniej czworo dzieci oraz ulgi dla pracujących seniorów).
CIT
Podatnicy CIT nie mogą odliczyć straty podatkowej, w przypadku gdy dotyczy ona odpłatnego zbycia walut wirtualnych (art. 7 ust. 6 updop).
Ponadto, zgodnie z art. 7 ust. 3 pkt 4, 5 i 7 updop, przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat:
1) przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych - w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców (z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę),
2) przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji,
3) podatnika, jeżeli podatnik:
- przejął inny podmiot lub
- nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w tym w drodze wkładu niepieniężnego, lub
- otrzymał wkład pieniężny, za który nabył przedsiębiorstwo lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa,
i jednocześnie zaszły następujące okoliczności:
- przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności gospodarczej po takim przejęciu lub nabyciu, w całości lub w części jest inny niż przedmiot faktycznie prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności przed takim przejęciem lub nabyciem, lub
- co najmniej 25% udziałów (akcji) podatnika posiada podmiot lub podmioty, które na dzień kończący rok podatkowy, w którym podatnik poniósł taką stratę, praw takich nie posiadały.
Wymienionych strat nie uwzględnia się również przy ustalaniu straty (art. 7 ust. 4-4b updop).