Przez pomyłkę w listopadzie i grudniu 2024 r. obliczyłem pracownikowi zaliczkę na podatek według stawki 12% zamiast 32%. Zauważyłem to dopiero w 2025 r. po sporządzeniu i wysłaniu do urzędu skarbowego informacji PIT-11. Czy w związku z tym powinienem skorygować listy płac za listopad i grudzień 2024 r. oraz PIT-11 za 2024 r.?
W sytuacji przedstawionej w pytaniu płatnik nie powinien korygować list płac za listopad i grudzień 2024 r. ani PIT-11 za ten rok.
Ustawodawca nałożył na płatnika obowiązek prawidłowego obliczenia, pobrania i odprowadzenia w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń i innych świadczeń wypłaconych lub postawionych do dyspozycji podatnika, a także sporządzenia i przekazania podatnikowi i urzędowi skarbowemu w ustawowym terminie informacji PIT-11.
Fakt, że płatnik nie pobrał w 2024 r. zaliczek na podatek według właściwej stawki podatku, nie uprawnia go do korygowania rozliczeń podatkowych za ubiegły rok. Nie powinien też uwzględniać jakichkolwiek korekt z tym związanych w bieżących rozliczeniach, tj. w 2025 r.
PIT-11 służy do odwzorowania zaistniałego w trakcie roku podatkowego stanu faktycznego. Zatem w informacji składanej za dany rok podatkowy płatnik powinien wykazać m.in. kwoty faktycznie pobranych w tym roku podatkowym zaliczek na podatek. Tym samym, gdy w 2024 r. w wyniku błędu płatnika przy poborze zaliczek na podatek została uwzględniona niewłaściwa stawka podatku, to w PIT-11 za 2024 r. należy wpisać zaliczkę na podatek faktycznie pobraną, tj. pobraną według błędnej stawki podatku.