Przejście z metody degresywnej na metodę liniową ma miejsce zawsze z początkiem roku podatkowego. Dlatego przed rozpoczęciem roku podatkowego należy pamiętać, aby porównać kwotę odpisów amortyzacyjnych za nadchodzący rok, obliczoną przy zastosowaniu obu metod.
| Przykład
Spółka z o.o. w marcu 2023 r. kupiła, przyjęła do używania oraz ujęła w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochód ciężarowy o wartości początkowej 90.000 zł. Postanowiła amortyzować go metodą degresywną, przy zastosowaniu współczynnika 2,0. Dotychczasowa amortyzacja metodą degresywną miała następujący przebieg:
W 2025 r. amortyzacja przy zastosowaniu metody degresywnej wyniosłaby 15.120 zł i byłaby niższa od dokonanej metodą liniową, która wynosi 18.000 zł. Zatem od 1 stycznia 2025 r. spółka była zobowiązana przejść na metodę liniową. |
Przy metodzie liniowej odpisów amortyzacyjnych dokonuje się co do zasady przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych od "wyjściowej" wartości początkowej środka trwałego (niepomniejszonej o dokonane w poprzednich latach odpisy amortyzacyjne). Niemniej jednak w momencie przejścia z metody degresywnej na metodę liniową możliwa jest modyfikacja stawki amortyzacyjnej (w tym obniżenie stawki określonej w Wykazie).
| Metoda degresywna amortyzacji - checklista | ||
| 1 | ustal wartość początkową środka trwałego na podstawie art. 22g updof lub art. 16g updop | |
| 2 | ustal właściwą stawkę amortyzacyjną z Wykazu | |
| 3 | w pierwszym roku amortyzacji dokonuj odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej przy zastosowaniu stawki amortyzacyjnej z Wykazu podwyższonej o wybrany współczynnik, który nie może być wyższy niż 2,0 | |
| 4 | w drugim i kolejnych latach amortyzacji dokonuj odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej pomniejszonej o dokonane w poprzednich latach odpisy amortyzacyjne, nadal stosując stawkę amortyzacyjną z Wykazu podwyższoną o wybrany współczynnik, który nie może być wyższy niż 2,0 | |
| 5 | w roku podatkowym, w którym roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie, przejdź na metodę liniową i stosuj ją do pełnego zamortyzowania środka trwałego | |