W prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuję samochód osobowy na podstawie umowy dzierżawy. Z tego tytułu ponoszę koszty dzierżawy określone w umowie. Czy mam prawo do odliczenia 50% VAT od wszelkich wydatków związanych z tym pojazdem samochodowym?
Podatnik może, co do zasady, odliczać 50% VAT od wydatków na pojazdy samochodowe (tj. pojazdy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony). Z przepisu art. 86a ust. 2 ustawy o VAT wynika, że do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące m.in.:
- używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową,
- nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
W pytaniu wskazano, że na podstawie umowy dzierżawy podatnik użytkuje na potrzeby działalności samochód osobowy. Tak więc, co do zasady, przysługuje mu prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktur dokumentujących wszelkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu.
W tym miejscu warto dodać, że może on odliczać całą kwotę VAT od wydatków związanych z tym samochodem. W myśl bowiem art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 ustawy o VAT pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przysługuje podatnikom, w przypadku gdy pojazdy te są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, pod warunkiem że:
- sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
- konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
Reasumując, w sytuacji przedstawionej w pytaniu, podatnik ma prawo do odliczenia 50% kwoty VAT naliczonego z otrzymanych faktur dokumentujących wszelkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu.
Natomiast w celu pełnego odliczenia VAT z tytułu wydatków związanych z tym pojazdem podatnik powinien prowadzić ewidencję przebiegu danego pojazdu i stworzyć regulamin jego użytkowania, które wykluczą użytek na cele niezwiązane z działalnością gospodarczą. Powinien również złożyć w urzędzie skarbowym informację o tym pojeździe (VAT-26). Bez znaczenia jest tu fakt, że samochód wykorzystywany jest na podstawie umowy dzierżawy.