Pod koniec lipca br. otrzymaliśmy na rachunek bankowy zaliczkę na poczet dostawy towaru. Fakturę wystawiliśmy w sierpniu. Kiedy powstał obowiązek podatkowy od tej zaliczki?
Obowiązek podatkowy w podatku VAT powstaje generalnie z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli jednak przed tym terminem otrzymano całość lub część zapłaty, m.in. zaliczkę - obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 1 i 8 ustawy o VAT).
Podatnik, który otrzymał zaliczkę, co do zasady, ma obowiązek wystawić fakturę zaliczkową. Należy ją sporządzić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę. Fakturę zaliczkową można również wystawić przed otrzymaniem zaliczki, jednak nie wcześniej niż 60 dni przed tym terminem. Kwestie te reguluje art. 106i ust. 2 i ust. 7 ustawy o VAT.
Reasumując, obowiązek podatkowy w sytuacji przedstawionej w pytaniu powstał w lipcu 2025 r. - z chwilą otrzymania zaliczki. Wystawienie faktury zaliczkowej w sierpniu pozostaje bez wpływu dla momentu powstania obowiązku podatkowego.