Do czasu sprzedaży towarów handlowych, na które uprzednio jednostka utworzyła odpis aktualizujący, kwota odpisu pozostaje na koncie 34-7. Dopiero gdy dojdzie do upłynnienia towarów zalegających w magazynie, wartość odpisu aktualizującego - równolegle do rozchodu towarów - przeksięgowuje się z konta 34-7 na konto 73-1 "Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)". Natomiast ewidencja sprzedaży towarów przebiega na zasadach ogólnych.
Przykład
I. Założenia:
- W spółce z o.o. prowadzącej działalność handlową prowadzi się ilościowo-wartościową ewidencję towarów, a zgodnie z polityką rachunkowości towary w magazynie wycenia się na poziomie cen zakupu (nabycia).
- Na koniec 2024 r. spółka utworzyła odpis aktualizujący wartość towarów "Y" zalegających w magazynie. Odpis ten w wysokości: 10.000 zł ujęła w księgach rachunkowych zapisem po stronie Wn konta 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", w korespondencji ze stroną Ma konta 34-7 "Odchylenia z tytułu aktualizacji wartości zapasów materiałów i towarów". Obniżka ceny towaru "Y" przedstawiała się następująco:
| Lp. | Wyszczególnienie | Cena ewidencyjna | Ilość objęta obniżką cen | Wartość towarów | Różnica wynikająca z obniżki cen (kol. 6 - 7) |
||
| Przed obniżką | Po obniżce | Przed obniżką cen (kol. 3 × 6) |
Po obniżce cen (kol. 4 × 7) |
||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Towar "Y" | 110 zł | 60 zł | 200 szt. | 22.000 zł | 12.000zł | 10.000 zł |
- W 2025 r. spółka sprzedała 160 szt. zalegającego w magazynie towaru "Y". Cena sprzedaży netto wynikająca z faktury wynosiła: 9.600 zł.
- W związku ze sprzedażą 160 szt. towarów wyksięgowano odpis aktualizujący przypadający na te towary w kwocie: (110 zł/szt. - 60 zł/szt.) × 160 szt. = 8.000 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FS - sprzedaż towaru objętego obniżką ceny: | |||
| a) wartość towaru według ceny sprzedaży netto: 160 szt. × 60 zł/szt. = | 9.600 zł | 73-0 | |
| b) VAT należny | 2.208 zł | 22-2 | |
| c) należność ogółem | 11.808 zł | 20 | |
| 2. WZ - rozchód sprzedanych towarów według cen nabycia: 160 szt. × 110 zł/szt. = | 17.600 zł | 73-1 | 33 |
| 3. PK - wyksięgowanie odpisu aktualizującego przypadającego na towary sprzedane | 8.000 zł | 34-7 | 73-1 |
III. Księgowania:
