1. Jak zaksięgować otrzymaną pożyczkę przekazaną bezpośrednio na konto sprzedawcy?
Nasza spółka zakupiła materiały do produkcji. Zobowiązanie z tego tytułu zostało uregulowane ze środków pożyczki, przy czym pożyczkodawca nie wpłacił środków na nasz rachunek bankowy, lecz bezpośrednio na konto sprzedawcy materiałów. Jak zaksięgować tę pożyczkę?
| W sytuacji opisanej w pytaniu kwotę otrzymanej pożyczki wskazane jest wprowadzić do ksiąg rachunkowych, zapisem po stronie Wn konta 24-0/0 "Pożyczki otrzymane", w korespondencji ze stroną Ma konta 21 "Rozrachunki z dostawcami". |
Z treści pytania wynika, że uruchomienie pożyczki nastąpiło w drodze zapłaty zobowiązania wobec sprzedawcy materiałów. Środki pieniężne zostały bezpośrednio przekazane przez pożyczkodawcę na konto sprzedawcy materiałów. W takiej sytuacji kwotę otrzymanej pożyczki należy wprowadzić do ksiąg rachunkowych w korespondencji z kontem rozrachunkowym kontrahenta, tj. sprzedawcy materiałów.
|
Ewidencja księgowa uregulowania zobowiązania wobec sprzedawcy kwotą otrzymanej pożyczki 1. FZ - faktura dokumentująca zakup materiałów: a) wartość brutto zobowiązania: - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu", b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", 2. PK - uregulowanie zobowiązania wobec sprzedawcy materiałów kwotą otrzymanej pożyczki: - Wn konto 24-0/0 "Pożyczki otrzymane", |
2. Na jakim koncie ująć otrzymany przez udziałowca zwrot wcześniej wniesionych dopłat?
Spółka z o.o. posiada udziały w innej spółce z o.o. Jako udziałowiec zostaliśmy zobowiązani do wniesienia dopłat do kapitału. W listopadzie 2024 r. uchwałą wspólników zdecydowano o zwrocie dopłat. Jak ująć w księgach otrzymany zwrot wcześniej wniesionych dopłat?
| Otrzymany zwrot dopłat zalicza się do przychodów finansowych i ujmuje w księgach rachunkowych, zapisem po stronie Ma konta 75-0 "Przychody finansowe", w korespondencji ze stroną Wn konta 24-3 "Rozrachunki z udziałowcami". |
W myśl art. 179 K.s.h. dopłaty mogą być zwracane wspólnikom, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Zwrot powinien być dokonany równomiernie wszystkim wspólnikom. Może on nastąpić po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki. Zwrot dopłat wymaga uchwały wspólników (por. art. 228 pkt 5 K.s.h.).
W księgach spółki z o.o. wnoszącej dopłaty, wartość dopłat odnosi się w ciężar kosztów finansowych, natomiast ich późniejszy zwrot odnosi się na przychody finansowe.
|
Ewidencja księgowa zwrotu dopłat w księgach rachunkowych udziałowca 1. PK - uchwała wspólników o zwrocie dopłat: - Wn konto 24-3 "Rozrachunki z udziałowcami" (w analityce: Rozrachunki ze wspólnikiem z tytułu dopłat), 2. WB - otrzymanie zwrotu wniesionych wcześniej dopłat: - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący", Uwaga: Można również pominąć konto 24-3 i zaksięgować zwrot dopłat zapisem: Wn konto 13-0, Ma konto 75-0. |
3. W jakiej wartości wyksięgować umorzoną należność od kontrahenta zagranicznego?
Zamierzamy umorzyć należność od kontrahenta zagranicznego wyrażoną w walucie obcej. Należność ta nie była objęta odpisem aktualizującym. Jak wyksięgować taką należność? Czy wycenić ją według kursu z dnia odpisania, czy historycznego?
| W przypadku umorzonych należności wyrażonych w walutach obcych odpisaniu w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych podlega wartość należności ustalona według kursu waluty obcej w dniu powstania należności. |
Stosownie do art. 35b ust. 4 ustawy o rachunkowości, należności umorzone, od których nie dokonano odpisów aktualizujących ich wartość lub dokonano odpisów w niepełnej wysokości, zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych, zależnie od charakteru tej należności. W księgach rachunkowych dokonuje się w związku z tym zapisu po stronie Wn konta 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" lub 75-1 "Koszty finansowe", w korespondencji ze stroną Ma konta 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub 24-9 "Pozostałe rozrachunki - inne".
W przypadku należności wyrażonych w walutach obcych zaliczeniu (odpisaniu) w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych podlega wartość ustalona według kursu waluty obcej obowiązującego w dniu powstania należności. Saldo to nie podlega ponownej wycenie według kursu z dnia jej odpisania.
Jeśli w księgach widnieją różnice kursowe naliczone od tej należności na poprzedni dzień bilansowy i nie zostały wyksięgowane pod datą pierwszego dnia roku obrotowego, to należy je wystornować w momencie odpisania należności w związku z jej umorzeniem.