Z obserwacji danych historycznych wynika, że wszyscy klienci, którzy przekroczyli poziomy sprzedaży w drugim półroczu danego roku wykorzystują przyznane limity preferencyjnych zakupów w pierwszym kwartale kolejnego roku. W ocenie kierownictwa sytuacja taka uzasadnia tworzenie rezerw na sprzedaż ze stratą wynikającą z programu premiowego - kierownictwo uznaje, że jest to tzw. umowa rodząca obciążenie zgodnie z MSR 37. Czy na dzień bilansowy kończący rok jednostka powinna ująć rezerwę na przewidywane straty związane z rabatami, które zostaną wykorzystane w kolejnym roku?
Jednostka nie ujmuje rezerwy w związku z przewidywaną promocyjną sprzedażą. W to miejsce należy odroczyć część przychodów ze sprzedaży z danego roku na kolejny, w związku z tym, że wiążą się one z drugim świadczeniem wynikającym z umowy (sprzedażą na preferencyjnych warunkach). Jak wskazano powyżej, alokacja przychodów do różnych świadczeń spowoduje zmniejszenie przychodów w danym roku i zwiększenie w kolejnym (gdy sprzedaż promocyjna jest realizowana).