Nasza spółka z o.o. w trakcie 2025 r. przeszła na opodatkowanie estońskim CIT. W związku z tym zamknęliśmy księgi rachunkowe i sporządziliśmy sprawozdanie finansowe. Czy sprawozdanie to powinniśmy złożyć w KRS?
| Sprawozdanie sporządzone w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) nie jest rocznym sprawozdaniem finansowym, dlatego nie podlega złożeniu w KRS. |
Podatnicy CIT, którzy w trakcie roku podatkowego przeszli na opodatkowanie estońskim CIT muszą na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania estońskim CIT zamknąć księgi rachunkowe oraz sporządzić sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości (por. art. 28j ust. 5 updop).
Zamknięcie ksiąg rachunkowych, o którym mowa w przepisie art. 28j ust. 5 updop, jest zamknięciem - w świetle art. 12 ust. 2 pkt 7 ustawy o rachunkowości - na inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami. Dokonuje się go w ciągu 3 miesięcy od tego zdarzenia. W myśl art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości, sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, o którym mowa w art. 12 ust. 2 tej ustawy, oraz na inny dzień bilansowy. Zatem sprawozdanie finansowe sporządzone na podstawie art. 28j ust. 5 updop, jest sprawozdaniem finansowym w rozumieniu art. 45 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Nie jest jednak sprawozdaniem rocznym w rozumieniu art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Dlatego też sprawozdanie to nie podlega złożeniu w KRS. Na podstawie bowiem art. 69 ust. 1 ww. ustawy, kierownik jednostki składa we właściwym rejestrze sądowym m.in. roczne sprawozdanie finansowe. Zatem sprawozdanie finansowe, o którym mowa w art. 28j ust. 5 updop, nie będzie podlegało złożeniu w KRS.
Należy pamiętać, że sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień poprzedzający przejście na estoński CIT musi mieć postać elektroniczną i zostać podpisane na ogólnych zasadach przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki.