Amortyzacja
Wykup auta z leasingu oznacza jego odpłatne nabycie i jeśli spełnia ono kryteria środka trwałego przewidziane w art. 16a ust. 1 updop, to należy je ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a następnie - amortyzować.
Jak wynika z powołanego przepisu, amortyzacji podlegają składniki majątku, gdy stanowią własność lub współwłasność podatnika, zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania, ich przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok oraz są one wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo zostały oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.
W przypadku wykupu przedmiotu leasingu jego wartość początkową, niezależnie od wartości przyjętej dla celów bilansowych, należy ustalić na podstawie ceny nabycia zdefiniowanej w art. 16g ust. 3 updop, na którą składa się generalnie kwota należna zbywcy powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania oraz pomniejszona o podlegającą odliczeniu kwotę VAT naliczonego. Tak ustalona wartość początkowa stanowi podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych kwalifikowanych do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że dla celów amortyzacji podatkowej należy prowadzić odrębną (od bilansowej) ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ponieważ problem poruszony w pytaniu dotyczy samochodu osobowego, dla porządku trzeba zaznaczyć, że ustawodawca wyklucza z kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
a) 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 875 ze zm.) oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,
b) 150.000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
