Zmiana umowy z Baliwatem Guernsey
31 grudnia 2023 r. wszedł w życie protokół zmieniający Umowę między Rzecząpospolitą Polską a Baliwatem Guernsey w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisaną w Londynie dnia 8 października 2013 r. Protokół zmieniający został podpisany w Londynie dnia 19 maja 2022 r. i opublikowany w Dz. U. z 2024 r. pod poz. 10.
O wejściu w życie zapisów protokołu informuje oświadczenie rządowe z 1 grudnia 2023 r., które zostało opublikowane w Dz. U. z 2024 r. pod poz. 11.
Najistotniejszą zmianą zawartą w protokole jest wprowadzenie do umowy przepisu, który ma zapobiegać nieuprawnionym wykorzystywaniom postanowień umowy w taki sposób, aby uzyskać korzyści w postaci zmniejszenia podatku zagranicznego. Z nowego art. 13a umowy ("Uprawnienie do korzyści umownych") wynika, że bez względu na postanowienia umowy, korzyść w niej przewidziana nie zostanie przyznana w odniesieniu do części dochodu, jeżeli można racjonalnie przyjąć, mając na względzie wszelkie mające znaczenie fakty i okoliczności, że uzyskanie tej korzyści było jednym z głównych celów utworzenia jakiejkolwiek struktury lub zawarcia jakiejkolwiek transakcji, które spowodowały bezpośrednio lub pośrednio powstanie tej korzyści. W sytuacji, gdy jednym z głównych celów danej struktury lub transakcji było uzyskanie korzyści podatkowej, podatnik nadal w określonych przypadkach może zastosować korzyść podatkową. Konieczne jest jednak ustalenie, że z postanowień umowy wynika, że w tych właśnie okolicznościach przyznanie takiej korzyści byłoby zgodne z przedmiotem oraz celem odpowiednich postanowień umowy.
Postanowienia protokołu będą miały zastosowanie dla lat podatkowych, okresów oraz zdarzeń powodujących powstanie opodatkowania rozpoczynających się w pierwszym dniu lub po pierwszym dniu stycznia 2024 r.
