Sposób rozliczenia składek

Przedsiębiorca, który stosuje opodatkowanie podatkiem liniowym, przy obliczaniu tego podatku (zaliczek na podatek) może uwzględniać składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146 ze zm.). Ujęcie składek w rozliczeniu podatku liniowego może być dokonane na zasadach określonych w art. 23 ust. 1 pkt 58 updof lub art. 30c ust. 2 pkt 2 updof. Oznacza to, że składki na ubezpieczenie zdrowotne:

• podatnika,
• osób współpracujących z podatnikiem

zapłacone w roku podatkowym z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, podatnik (przedsiębiorca) może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów lub odliczać od dochodu.

Wysokość składek uwzględnianych przy obliczaniu podatku liniowego (niezależnie od sposobu ich ujęcia):

• nie może przekraczać rocznego limitu (ogłaszanego corocznie, w drodze obwieszczenia, w Monitorze Polskim - art. 30c ust. 2b-2c updof),
• ustala się na podstawie dokumentów potwierdzających ich poniesienie (art. 30c ust. 2a updof).

Wymaga wskazania, że u podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym, który wybrał opłacanie zaliczek w uproszczonej formie, zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne mogą być rozliczane w trakcie roku podatkowego poprzez obniżanie takiej zaliczki o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w danym miesiącu. Roczna wysokość składek odliczonych na tej podstawie nie może przekroczyć 19% kwoty limitu (tj. w 2025 r. kwoty 2.451 zł). Tak wynika art. 44 ust. 6j updof.