Odliczenia od dochodu lub podatku
Odliczenie składek ubezpieczeniowych
Ustalony dochód (tj. przychód osiągnięty za granicą pomniejszony o przychód zwolniony od podatku, a następnie przeliczony na złote i pomniejszony o koszty uzyskania przychodów) pomniejsza się o kwotę zapłaconych lub potrąconych składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a updof. W oparciu o te przepisy można odliczyć nie tylko składki odprowadzane do polskiego systemu ubezpieczeń społecznych, ale także składki zapłacone na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w innym niż Polska państwie członkowskim UE, EOG lub w Konfederacji Szwajcarskiej.
Prawo do odliczenia zapłaconych za granicą składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne zostało uzależnione przez ustawodawcę od łącznego spełnienia warunków określonych w art. 26 ust. 13a-13c updof.
Odliczenie nie dotyczy składek "zagranicznych", których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W konsekwencji prawo do odliczenia składek "zagranicznych" zależy od tego, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania ma zastosowanie do uzyskanych za granicą dochodów (przychodów). Tak więc, jeżeli podatnik osiąga w innym państwie dochody, do których zastosowanie ma metoda:
- proporcjonalnego odliczenia - w takim przypadku co do zasady ma prawo do odliczenia składek zapłaconych zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym państwie; natomiast nie ma tego prawa, jeżeli składki zostały odliczone za granicą,
- wyłączenia z progresją - w takim przypadku nie ma prawa do odliczenia zagranicznych składek, ponieważ podstawę wymiaru tych składek stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Inne odliczenia od dochodu
Jeżeli w zeznaniu podatnik wykaże dochód do opodatkowania, może skorzystać również z innych odliczeń od dochodu, np. z tytułu darowizn, wydatków rehabilitacyjnych.
Odliczenia od podatku
Podatnik, który dochody uzyskane poza terytorium Polski rozlicza metodą proporcjonalnego odliczenia, może skorzystać z ulgi abolicyjnej uregulowanej w art. 27g updof. W tym celu od podatku odlicza kwotę stanowiącą różnicę między kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją. Przy czym wysokość odliczenia podlega ograniczeniu, a limit wynosi 1.360 zł.
Do rozliczenia dochodów z uwzględnieniem ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości (bez stosowania limitu) uprawnieni są podatnicy osiągający zagraniczne dochody poza terytorium lądowym państw, np. marynarze, stewardesy lub piloci.
Omawianej ulgi nie można stosować, jeżeli dochody uzyskane zostały w tzw. rajach podatkowych, czyli krajach lub na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (art. 27g ust. 3 updof).
Od podatku dochodowego podatnik ma też prawo odliczyć inne ulgi, np. ulgę na dzieci.
