Regulacje ustawy o PIT
Z pytania wynika, że wspomniana w nim osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Tajlandii. Tym samym podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium naszego kraju (art. 3 ust. 2a updof).
Obowiązki płatnika związane z opodatkowaniem dywidendy zostały przez ustawodawcę nałożone na spółkę dokonującą jej wypłaty. Od wypłacanej podatnikowi dywidendy ma obowiązek pobrać 19% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30a ust. 1 pkt 4 updof). Podatek ten pobiera się od kwoty dywidendy bez pomniejszania jej o koszty uzyskania przychodów (art. 30a ust. 6 updof).
Przy czym art. 30a ust. 1 pkt 4 updof stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Zastosowanie przez płatnika stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji. Tak wynika z art. 30a ust. 2 updof. Jeśli natomiast odbiorca dywidendy nie przedstawi certyfikatu rezydencji, czyli zaświadczenia o miejscu zamieszkania wydanego przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania, to podmiot ją wypłacający ma obowiązek pobrania 19% podatku u źródła.
Przy weryfikacji warunków zastosowania stawki podatku innej niż krajowa, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej staranności. Oceniając dochowanie należytej staranności, uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez płatnika oraz powiązanie w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 updof płatnika z podatnikiem (art. 41 ust. 4aa updof).
Należności wypłacane z tytułu dywidend mogą być objęte mechanizmem "pay & refund", jeśli wypłacana kwota należności z tytułów wymienionych w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a updof (w tym dywidend) na rzecz tego samego podatnika przekroczyła w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2.000.000 zł (art. 41 ust. 12 updof).
