Odliczenie od dochodu składek społecznych naliczonych od wyższej podstawy wymiaru
Prowadzę działalność gospodarczą, z tytułu której opłacam m.in. składki na ubezpieczenia społeczne. Ich wysokość ustalam od wyższej podstawy wymiaru niż minimalna. Czy od dochodu mogę odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne w pełnej zapłaconej przeze mnie kwocie, czy może w kwocie ustalonej od minimalnej podstawy ich wymiaru?
| Przedsiębiorca może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w pełnej zapłaconej przez siebie kwocie. |
Osoby prowadzące działalność gospodarczą podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym, wypadkowemu oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Natomiast ubezpieczenie chorobowe jest dla nich dobrowolne. W przypadku tych osób przewidziana jest minimalna wysokość podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
Dla przedsiębiorców podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, ogłoszonego na dany rok kalendarzowy. Stanowi o tym art. 18 ust. 8 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 350 ze zm.). Kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia przyjmowanego do ustalenia rocznej podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych w 2025 r. wynosi 8.673 zł (Mon. Pol. z 2024 r. poz. 1051). W rezultacie najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla przedsiębiorców i osób współpracujących wynosi w tym roku 5.203,80 zł. Nie ma jednak przeszkód, by przedsiębiorca dobrowolnie uiszczał składki społeczne naliczone od wyższej podstawy wymiaru.
Zasady odliczania składek ZUS zostały uregulowane w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a updof. W myśl tego przepisu dochód obniża się o kwotę składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących. Aby odliczenie tych składek było możliwe, konieczne jest ich faktyczne zapłacenie, co stwierdza się na podstawie dokumentów potwierdzających poniesienie tego rodzaju wydatków (art. 26 ust. 7 pkt 4 updof).
Przepisy ustawy o PIT nie przewidują limitu w zakresie wysokości składek społecznych odliczanych od dochodu. Oznacza to, że przedsiębiorca może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w pełnej zapłaconej przez siebie kwocie.
