Obliczanie podatku liniowego

Metoda wyłączenia z progresją

Jeżeli podatnik opodatkowany podatkiem liniowym prowadzi działalność gospodarczą za granicą za pośrednictwem zakładu, a dochody uzyskane z takiej działalności są zwolnione od opodatkowania (na mocy właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania), to wówczas tych dochodów nie wykazuje w PIT-36L, PIT-36LS i PIT/B (wykazuje się w nich wyłącznie dochody uzyskane w Polsce). Ponadto do zeznania nie dołącza się załącznika PIT/ZG.

Dochody zagranicznego zakładu - metoda proporcjonalnego odliczenia

Podatnik, który wykonuje działalność za granicą, a do uzyskanych tam dochodów ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, wykazuje te zagraniczne dochody w PIT-36L, PIT/ZG i PIT/B. Podatek liniowy jest obliczany od łącznych krajowych i zagranicznych dochodów uzyskanych w roku podatkowym, przy czym podlega on pomniejszeniu o podatek zapłacony za granicą.

Podatnik powinien w PIT-36L₍₂₁₎ za 2025 r. wykazać:

a) w części E "Dochody/straty ze źródeł przychodów":

• sumę przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z przychodami z działalności prowadzonej za granicą (poz. 28),
• sumę kosztów uzyskania tych przychodów (poz. 29),
• dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z dochodem z działalności prowadzonej za granicą (poz. 30),

b) w części H "Obliczenie podatku", podatek zapłacony za granicą, po przeliczeniu na złote (poz. 77).

Z kolei podatnik - przedsiębiorstwo w spadku powinien w PIT-36LS₍₂₁₎ za 2025 r. wykazać:

a) w części D "Dochód/strata":

• sumę przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z przychodami z działalności prowadzonej za granicą (poz. 20),
• sumę kosztów uzyskania tych przychodów (poz. 21),
• dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej, łącznie z dochodem z działalności prowadzonej za granicą (poz. 22),

b) w części G "Obliczenie podatku", podatek zapłacony za granicą, po przeliczeniu na złote (poz. 51).

Ponadto w części C.2 załącznika PIT/ZG₍₈₎ do zeznania PIT-36L i PIT-36LS powinien wykazać dochód uzyskany za granicą (poz. 27) oraz podatek faktycznie zapłacony za granicą (poz. 28).

Stosując metodę proporcjonalnego odliczenia, możliwe jest skorzystanie z ulgi abolicyjnej. Jeśli podatnik skorzysta z tej preferencji, wtedy powinien do zeznania dołączyć PIT/O₍₃₀₎.