Obowiązki podatników PIT
Obowiązki prowadzenia ksiąg i ewidencji przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w formie plików JPK zostały nałożone również na podatników PIT. Wynikają one z przepisów art. 24a ust. 1e i 1f updof oraz art. 15 ust. 12-14 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).
Także w przypadku podatników PIT obowiązki te wchodzą w życie zgodnie z harmonogramem określonym w art. 66 ust. 1 ustawy nowelizującej.
Od 2026 r. księgi rachunkowe, podatkowe księgi przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów oraz ewidencje/wykazy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych muszą być prowadzone przy użyciu programów komputerowych przez podatników PIT, którzy rozliczają VAT za okresy miesięczne i przesyłają plik JPK_V7M (deklarację wraz z ewidencją). Pozostali podatnicy będą realizować ten obowiązek od 2027 r.
|
Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów "(...) obowiązek przesyłania ksiąg podatkowych w formie ustrukturyzowanej JPK jest powiązany z obowiązkiem ich elektronicznego prowadzenia. W dacie zaprowadzenia ksiąg należy zatem sprawdzić, czy księgi te muszą być prowadzone w formie elektronicznej. Jeżeli w dacie zaprowadzenia ksiąg wystąpi obowiązek ich prowadzenia w formie elektronicznej to po zakończeniu roku podatkowego wystąpi również obowiązek ich przesyłania w formie plików JPK. Jeżeli taki obowiązek nie wystąpi w dacie zaprowadzenia ksiąg podatkowych, to konsekwentnie, nie będzie też obowiązku ich przesyłania w formie plików JPK po zakończeniu roku podatkowego". (odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa, otrzymana 12 listopada 2025 r.) |
Podatnicy PIT muszą przesyłać naczelnikowi urzędu skarbowego odpowiednie księgi i ewidencje (w formie pliku JPK) po zakończeniu roku podatkowego, w terminie:
- do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym - w odniesieniu do ewidencji przychodów oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 updof - w przypadku podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
- do 31 lipca - w przypadku ksiąg rachunkowych.
Zależnie od rodzaju prowadzonych ksiąg/ewidencji konieczne jest ich przesłanie w formie plików:
- JPK_KR_PD - Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy,
- JPK_ST_KR - Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe,
- JPK_PKPIR - Jednolity Plik Kontrolny Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów,
- JPK_EWP - Jednolity Plik Kontrolny Ewidencja Przychodów,
- JPK_ST - Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe (dla JPK_PKPIR oraz JPK_EWP).
Podatnicy PIT, podobnie jak podatnicy CIT, aby mogli przesłać księgi rachunkowe w formie ustrukturyzowanej, programy komputerowe, za pomocą których są prowadzone księgi, muszą odpowiednio dostosować do realizacji tego obowiązku. W tym celu wydane zostało rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1311).
|
Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów "W przypadku kwartalnego rozliczania podatku VAT, obowiązek elektronicznego prowadzenia ksiąg podatkowych i ich przesyłania w formie plików JPK znajdzie zastosowanie od 1 stycznia 2027 r. Zasady kwartalnego rozliczania podatku VAT regulują przepisy ustawy o podatku VAT. Jeżeli zatem, na podstawie przepisów ustawy o podatku VAT, zostanie skutecznie dokonany wybór kwartalnego rozliczenia podatku VAT w 2026 r., poprzez złożenie stosownego zawiadomienia do 25 lutego 2026 r., to dla celów podatku dochodowego, podmioty, które dokonają takiego wyboru, nie będą obowiązane od 1 stycznia 2026 r. do elektronicznego prowadzenia ksiąg podatkowych i ich przesyłania w formie plików JPK po zakończeniu roku". (odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa, otrzymana 24 listopada 2025 r.) |
