Wpływ łączenia spółek na obowiązki w zakresie przesyłania ksiąg
Sprawa rozpoznana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 5 sierpnia 2026 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.276.2026.2.MF dotyczy kwestii zakresu ksiąg rachunkowych podlegających przekazaniu w formie pliku JPK w sytuacji połączenia spółek. Z opisu stanu faktycznego wynika, że w 2025 r. doszło do połączenia spółek metodą łączenia udziałów. W roku połączenia tylko spółka przejmująca miała status podmiotu zobowiązanego do prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych i ich przesyłania w ustrukturyzowanej formie. Organ podatkowy uznał za prawidłowe stanowisko spółki przejmującej, że nie jest ona zobowiązana do przesłania ksiąg rachunkowych spółki przejętej za okres od początku 2025 r. do dnia połączenia (wpisu w KRS). Stwierdził, że w tych okolicznościach spółka przejmująca powinna złożyć JPK_KR_PD obejmujący dane z własnych ksiąg rachunkowych prowadzonych w 2025 r., łącznie z danymi spółki przejętej za okres od dnia połączenia do końca roku podatkowego. W interpretacji czytamy, że: "(...) zobowiązanie do przesyłania ksiąg rachunkowych za 2025 rok, za spółkę przejmowaną (B S.A. - przyp. red.), (...) spowodowałoby w istocie retrospektywne Państwa (A S.A. - przyp. red.) objęcie ww. obowiązkiem w zakresie ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej, w trybie który nie został przewidziany/uregulowany przez ustawodawcę.
Tym samym w opisanym we wniosku przypadku rozliczenia za 2025 rok przychodów i kosztów w związku z połączeniem ze Spółką B S.A. dokonają Państwo na podstawie prowadzonych przez siebie ksiąg rachunkowych i w złożonym przez siebie zeznaniu rocznym.
Zatem brak jest racjonalnych podstaw do nakładania na A S.A. dodatkowego obowiązku raportowania JPK_KR_PD obejmującego dodatkowo dane B S.A. za okres od początku jej roku podatkowego, tj. od 1 stycznia 2025 r. do dnia połączenia, skoro spółka ta z uwagi na nieprzekroczenie ustawowego progu przychodów - nie została objęta ww. obowiązkiem".
