Wypłata wynagrodzenia przypadająca w dniu 26 urodzin pracownika
Zakład pracy jako płatnik stosuje ulgę dla młodych do wynagrodzenia jednego z pracowników. W październiku tego roku pracownik ten ukończy 26 rok życia. Termin wypłaty wynagrodzenia przypada na dzień jego urodzin. Czy w takim przypadku należy zastosować ulgę, czy pobrać zaliczkę na podatek dochodowy?
Wypłata dokonana w dniu 26 urodzin pracownika korzysta z preferencji podatkowej w ramach limitu 85.528 zł rocznie.
Ulga dla młodych to preferencja przewidziana w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Na podstawie tego przepisu wolne od podatku są przychody m.in. ze stosunku pracy i z umów zlecenia otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Zwolnienie to ma zastosowanie z mocy prawa i jest stosowane przez płatnika w trakcie roku podatkowego.
W przedstawionej sprawie wątpliwości budzi ustalenie precyzyjnego momentu "ukończenia 26 roku życia". Organy podatkowe dokonując wykładni tego przepisu, wskazują, że w zakresie obliczania wieku podatnika należy stosować art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej. Wynika z niego, że terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień. Oznacza to, że podatnik zachowuje status osoby uprawnionej do ulgi również w dniu swoich 26 urodzin, a termin upływa z końcem tego dnia.
W rezultacie, w analizowanym przypadku przychody wypłacone pracownikowi (postawione do jego dyspozycji) w dniu 26 urodzin będą jeszcze podlegały zwolnieniu od opodatkowania, pod warunkiem, że łączna wysokość przychodów uzyskanych w tym roku przez pracownika, nie przekroczy ustawowego limitu. Tym samym, zakład pracy dokonując wypłaty wynagrodzenia w październiku br., w dniu urodzin pracownika, nie będzie obowiązany do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy (por. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 lipca 2025 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.463.2025.2.AK).
