Przekroczenie progu dokumentacyjnego
Zakładamy, że transakcje kontrolowane pożyczek, o których mowa w pytaniu mają charakter jednorodny. Jeżeli zatem wartość kapitału udostępnionego spółce z o.o. z tytułu pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane i pozostającego do spłaty w 2023 r. i w 2024 r. przekraczała próg 10.000.000 zł - to w takiej sytuacji na spółce z o.o., co do zasady, ciążył obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2023 r. i 2024 r. Obowiązek dokumentacyjny nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez krajowe podmioty powiązane (mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski) w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powiązanych spełniał łącznie przesłanki określone w art. 11n pkt 1 updop oraz art. 23z pkt 1 updof. Niemniej jednak, nawet jeżeli w rozpatrywanym stanie faktycznym transakcja kontrolowana korzysta ze zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego na podstawie art. 11n pkt 1 updop, to spółka z o.o. powinna złożyć informacje TPR-C za 2023 r. i 2024 r. Obowiązek ten wynika z art. 11t ust. 1 pkt 2 updop. Zakres wymaganych do przekazania danych jest w tym przypadku ograniczony (art. 11t ust. 4 updop).
Wymaga podkreślenia, że spółka z o.o. powinna w jednej informacji TPR-C za dany rok podatkowy wykazać wszystkie transakcje o charakterze jednorodnym podlegające raportowaniu, realizowane w trakcie tego roku. Nie należy składać odrębnych informacji TPR dla poszczególnych transakcji.
Szczegółowy zakres informacji TPR-C wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia określił Minister Finansów w rozporządzeniu z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 459 ze zm.).
