Rozliczenie VAT należnego od kosztów reprezentacji
Spółka z o.o. z okazji jubileuszu firmy kupiła prezenty dla kontrahentów. Poniesione z tego tytułu wydatki mają charakter reprezentacyjny, wobec czego nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. W związku z przekazaniem prezentów kontrahentom spółka wykazała VAT należny. Czy VAT należny od kosztów reprezentacji stanowi koszt podatkowy?
| VAT należny od kosztów reprezentacji jest kosztem podatkowym. |
Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Skoro prezenty dla kontrahentów w związku z jubileuszem spółki mają charakter reprezentacyjny, to wydatki związane z ich zakupem nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych.
Zasadniczo podatek od towarów i usług jest neutralny na gruncie podatku dochodowego, co oznacza, że nie stanowi przychodu ani kosztu podatkowego. Od tej zasady ustawodawca przewidział jednak pewne wyjątki. Jeden z nich wymieniony jest w art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b tiret drugie updop. Z przepisu tego wynika, że kosztem uzyskania przychodów jest podatek należny w przypadku przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami.
Skoro, zgodnie z przepisami ustawy o VAT, spółka była zobowiązana obliczyć VAT należny od kosztów reprezentacji, to kwotę tego podatku może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Bez znaczenia pozostaje tu fakt, że same wydatki na reprezentację nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
