Dokumentowanie eksportu towarów na rzecz niepodatników
Czytelnik powinien udokumentować dokonaną sprzedaż (i to zarówno tę opodatkowaną na zasadach ogólnych, jak i tę z zastosowaniem opodatkowania marży), przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Podatnicy dokonujący bowiem sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Eksport towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej - co do zasady - również podlega ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Wyjątki od powyższej zasady przewiduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2605), jednak w omawianej sytuacji prawdopodobnie nie będą one miały zastosowania.
Należy również pamiętać, że w myśl art. 106b ust. 3 ustawy o VAT, sprzedawca jest zobowiązany do wystawienia faktury na żądanie nabywcy. Ten zaś musi zwrócić się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu w okresie nie dłuższym niż trzy miesiące.
| Reasumując
Sprzedaż używanego samochodu na rzecz osoby fizycznej spoza UE, niebędącej podatnikiem można opodatkować z zastosowaniem procedury VAT marża. Dostawca może opodatkować w takim przypadku marżę 0% stawką VAT, pod warunkiem że będzie w posiadaniu dokumentów potwierdzających wywóz samochodów poza terytorium UE. Jeśli takich dokumentów nie otrzyma (lub z góry zakłada, że nabywca ich nie dostarczy), powinien zastosować stawkę VAT w wysokości 23%. Zastosowanie procedury opodatkowania marży nie jest obligatoryjne, dlatego Czytelnik może zastosować ogólne zasady opodatkowania, przyjmując zasadę, że jest to dostawa opodatkowana na terytorium kraju. W obu przypadkach Czytelnik (jeśli ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej), powinien wystawić nabywcy paragon fiskalny. Na żądanie kupującego powinien jednak wystawić również fakturę (zwykłą lub VAT marża) do takiego paragonu. |
