Uregulowanie należności za usługi budowlane nie zawsze w MPP

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Na potrzeby firmy zakupiłem usługę budowlaną z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Z tego tytułu otrzymałem fakturę z oznaczeniem MPP. Faktura została wystawiona na kwotę brutto 12.000 zł. Czy w związku z tym mam obowiązek dokonania płatności w MPP?

Na podstawie art. 108a ust. 1a ustawy o VAT przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności.

Jeżeli zastosowanie MPP jest obowiązkowe to na fakturze podatnik (sprzedawca) powinien umieścić wyrazy "mechanizm podzielonej płatności" (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT). Przykładowo Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 23 maja 2024 r., nr 0114-KDIP1-1.4012.145.2024.1.IZ/MM wyjaśnił, że obowiązek wystawiania faktur z adnotacją "mechanizm podzielonej płatności" będzie istnieć, jeżeli łącznie spełnione będą następujące warunki, tj.:

1) faktura będzie wystawiana na kwotę należności ogółem przekraczającą kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej,

2) faktura będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy,

3) czynności będą dokonywane na rzecz podatnika.

Warto pamiętać, że nabywca dokonując płatności za nabyte towary/usługi, których sprzedaż udokumentowana jest fakturą powinien w pierwszej kolejności ustalić, czy ma obowiązek zastosować MPP, kierując się kryteriami kwotowymi i przedmiotowymi dostawy.

W sytuacji opisanej w treści pytania dokonana transakcja nie spełnia wszystkich wymogów obligatoryjnego stosowania MPP, bowiem kwota należności brutto na fakturze nie przekracza 15.000 zł (wskazano 12.000 zł). Jeżeli dana transakcja nie spełnia warunków dla zastosowania obligatoryjnego MPP (np. wartość faktury nie przekracza 15.000 zł lub nie dotyczy ona towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy), to transakcja taka podlega rozliczaniu na ogólnych zasadach. W zakresie takich transakcji nabywca może, ale nie musi zastosować mechanizmu podzielonej płatności.

Podobne stanowisko zostało zaprezentowane przez Krajową Informację Skarbową w systemie EUREKA (id informacji: 513266). Czytamy: "(...) Pomimo, że nabyta usługa jest z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, to nie została spełniona druga przesłanka determinująca obowiązek zastosowania MPP, tzn. należność ogółem z faktury nie przekracza kwoty 15.000 zł brutto. Umieszczenie przez sprzedawcę na fakturze adnotacji »mechanizm podzielonej płatności« pozostaje również w tym przypadku bez znaczenia (podkreślenie redakcji) (...)".