Dokumentowanie produktów rolnych fakturą VAT RR
Kwestia dokumentowania transakcji z rolnikami ryczałtowymi została szczegółowo uregulowana w art. 116 ustawy o VAT. Zatem czynny podatnik VAT, nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę VAT RR dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał tej faktury przekazuje dostawcy produktów rolnych.
Faktura VAT RR powinna zawierać dane wskazane w art. 116 ust. 2 i ust. 3 ww. ustawy, tj.:
- imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy,
- datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury,
- nazwy nabytych produktów rolnych,
- jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów,
- cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych,
- wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie,
- czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawiania i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób,
- oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu: "Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług".
| Przykład
Czynny podatnik VAT prowadzący sprzedaż posiłków na wynos z food-trucka dokonał zakupu warzyw i owoców od rolnika ryczałtowego. W takim przypadku wystawia fakturę VAT RR, w której wykazuje kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 7% kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych (warzyw) pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku. |
Uwaga
Od 1 lutego 2026 r. - zgodnie z dodanym art. 116 ust. 3b ustawy o VAT - faktury VAT RR będą mogły być - za zgodą dostawcy - wystawiane przy użyciu KSeF. Takie faktury będą musiały zawierać numer identyfikacji podatkowej dostawcy i nabywcy (czyli będą musiały zawierać numery NIP obydwu stron transakcji).
Faktury VAT RR za zgodą rolnika mogą być również wystawiane, podpisywane i przesyłane w formie elektronicznej. W tym przypadku zamiast czytelnymi podpisami lub podpisami osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury VAT RR w formie elektronicznej, określonymi w art. 116 ust. 2 pkt 13, faktura powinna być opatrzona, odpowiednio przez dostawcę i nabywcę, kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Przez przekazanie dostawcy oryginału faktury VAT RR rozumie się jej przesłanie w formie elektronicznej. Dodatkowo zdaniem Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 7 października 2024 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.404.2024.2.AKR:
"(...) e-faktura RR podpisana kwalifikowanym podpisem elektronicznym w imieniu rolnika przez inną osobę, na podstawie pisemnego upoważnienia przez rolnika do otrzymywania e-faktur w jego imieniu, będzie spełniać wymóg określony w art. 116 ust. 2 pkt 13 w związku z art. 116 ust. 3a ustawy (...)".
