Sprzedaż towarów wyłączonych ze zwolnienia z ewidencjonowania

Czy sprzedaż laptopów czy telefonów komórkowych na rzecz pracowników firmy podlega ewidencji w kasie?

W myśl § 2 ust. 1 i poz. 39 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień, zwolnieniu z ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej w danym roku podatkowym, nie później niż do końca grudnia 2027 r., podlega dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika m.in. na rzecz jego pracowników.

Należy jednak mieć na uwadze, że § 4 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia, zawiera katalog towarów, których sprzedaż została wykluczona z możliwości korzystania z jakichkolwiek zwolnień ze stosowania kasy fiskalnej. Zgodnie z tym przepisem zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3 ww. rozporządzenia nie stosuje się w przypadku dostaw na rzecz pracowników, czyli:

• gazu płynnego,
• wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
• wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
• napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
• perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
• wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
• wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
• węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
• towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.

Powyższe dostawy trzeba obowiązkowo ewidencjonować w kasie fiskalnej, nawet jeżeli zostały dokonane na rzecz pracowników firmy.

Należy jednak wskazać, że w powołanym wyżej katalogu wymieniono również sprzedaż m.in. następujących towarów (§ 4 ust. 1 pkt 1 lit. b-n) rozporządzenia):

• komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
• wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
• sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych.

W § 4 ust. 3 pkt 1 lit. a) rozporządzenia zapisano, że ww. wyłączenia określone w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. b-n) rozporządzenia nie mają zastosowania, jeśli sprzedaż jest dostawą towarów, o której mowa w poz. 39 załącznika do rozporządzenia, czyli jest dokonywana przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali.

W związku z powyższym wskazana przez Czytelnika sprzedaż towarów na rzecz pracowników zwolniona jest z obowiązku ewidencjonowania w kasie.

Znajduje to potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 marca 2024 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.27.2024.2.KP. Wprawdzie wyjaśnienie to dotyczy stanu prawnego obowiązującego do końca 2024 r. jednak może być ono pomocne w opisywanej sytuacji. Jak bowiem czytamy: "(...) Odnosząc się do ewidencjonowania na kasie fiskalnej sprzedaży na rzecz Państwa pracowników (osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę) laptopów i telefonów komórkowych należy zauważyć, że są to towary wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h) rozporządzenia. Jednakże, jak już wyżej wskazano, stosownie do § 4 ust. 3 pkt 1 lit. a) rozporządzenia, przepisu ust. 1 pkt 1 nie stosuje się do dostawy towarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b-k), będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Tym samym, ograniczenia wynikające z § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h) rozporządzenia do zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej nie mają zastosowania do dostaw laptopów i telefonów komórkowych, jeżeli są one sprzedawane na rzecz pracowników.

Zatem do sprzedaży laptopów, telefonów komórkowych oraz pozostałych towarów niewymienionych w § 4 ust. 1 rozporządzenia, tj. sprzętu, artykułów chemicznych, odzieży roboczej na rzecz pracowników będziecie Państwo mogli korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas w powiązaniu z poz. 34 załącznika do tego rozporządzenia (...)".