Kasy rejestrujące na forum

1. Stacjonarna sprzedaż towarów

Prowadzę sklep z odzieżą, w którym z uwagi na przekroczenie limitu wartości sprzedaży od 1 lutego 2025 r. powinnam używać kasę fiskalną. Czy mogę zrezygnować z kasy, jeśli wszyscy moi klienci będą dokonywali zapłaty za zakupione towary przelewem na moje konto bankowe? [pytanie nr 15146677]

Komentarz 1

Nie, zwolnienie sprzedaży towaru ze względu na formę płatności dotyczy sprzedaży wysyłkowej.

Co do zasady, sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega ewidencji w kasie rejestrującej.

Z przedstawionego pytania wynika, że podatnik w prowadzonej działalności gospodarczej od 1 lutego 2025 r. zobowiązany był do ewidencjonowania swojej sprzedaży w kasie rejestrującej. Dokonując dostawy towarów w sklepie stacjonarnym podatnik - jak słusznie wskazano w komentarzu - nie ma możliwość skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 w związku z poz. 41 załącznika do rozporządzania sprawie zwolnień (tj. ze względu na formę zapłaty). Zgodnie bowiem z tym przepisem, zwalnia się w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do końca grudnia 2027 r. dostawę towarów pod warunkiem, że:

• jest ona dokonywana w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi),
• dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
• z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),
• przedmiotem sprzedaży nie są towary określone w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.

Odnosząc zatem powyższe do zadanego pytania uznać należy, że podatnik nie może zrezygnować z ewidencjonowania w kasie fiskalnej sprzedaży, której dokonuje w sklepie stacjonarnym, nawet jeśli zapłatę w całości będzie otrzymywał bezgotówkowo - na swój rachunek bankowy.

2. Świadczenie usług kosmetycznych

Planuję rozpocząć działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług kosmetycznych i będę korzystała ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Czy w takim przypadku kasę fiskalną powinnam zainstalować przed pierwszą sprzedażą? [pytanie nr 1515815]

Komentarz 1

Tak.

Zasadą jest, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Część podatników zwolniona jest z tego obowiązku, jednak nie dotyczy to czynności wymienionych w § 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień. W myśl § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j) ww. rozporządzenia, zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych.

Z powyższego zatem wynika, że rozpoczęcie przez podatnika świadczenia usług kosmetycznych spowoduje konieczność zainstalowania kasy rejestrującej od pierwszego dnia ich sprzedaży. Oznacza to, że w stosunku do podatników wykonujących te usługi na rzecz osób prywatnych, obowiązek ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej powstaje bez względu na wartość sprzedaży.

Warto w tym miejscu również nadmienić, że sposób ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej przez podatnika zwolnionego podmiotowo z podatku VAT, określony jest w § 6 ust. 1 pkt 5 lit. e) rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących. Zgodnie z tym przepisem, literze "E" przypisane jest zwolnienie od podatku. Oznacza to, iż bez względu na to jaką stawką VAT opodatkowany jest dany towar (czy usługa), sprzedaż taka rejestrowana jest jako zwolniona ("zw").

3. Sprzedaż środka trwałego

Czy sprzedaż środka trwałego osobie fizycznej podlega rejestracji w kasie fiskalnej (którą już stosuję w prowadzonej działalności gospodarczej)? Czy jeśli wystawię fakturę dla osoby fizycznej to mogę skorzystać ze zwolnienia z kasy na podstawie poz. 47 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień? [pytanie nr 1514526]

Komentarz 1

Sprzedaży środków trwałych dla osób fizycznych nie nabija się na kasę fiskalną.

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień. Określone w tym rozporządzeniu zwolnienia obowiązują przez okres trzech lat, tj. 2025-2027.

W § 2 rozporządzenia ustawodawca - analogicznie, jak było do końca 2024 r. - wymienił czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania.

Pod poz. 50 załącznika do ww. rozporządzenia (odpowiednio w poz. 47 rozporządzenia w sprawie zwolnień obowiązującego do 31 grudnia 2024 r.) wymieniona została dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Przy czym korzystanie z tego zwolnienia możliwe jest pod warunkiem, że czynności te w całym zakresie dokumentowane są fakturą.

Zatem, co do zasady, podatnicy nie mają obowiązku rejestrowania w kasie fiskalnej sprzedaży środków trwałych (w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym), pod warunkiem, że zostanie ona udokumentowana fakturą.

4. Ustalenie statusu nabywcy

W grudniu wystawiłem fakturę sprzedaży na parafię. Transakcji tej nie nabiłem na kasę fiskalną. W wykazie podatników VAT parafia nie widnieje jako podatnik VAT czynny. Czy samo wystawienie faktury było prawidłowe? [pytanie nr 1510489]

Komentarz 1

Na kasie fiskalnej rejestruje się sprzedaż dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Parafia zapewne nie jest, ani jednym, ani drugim.

Aby prawidłowo odpowiedzieć na zadane pytanie w pierwszej kolejności należy ustalić status podmiotu (nabywcy) na rzecz którego podatnik dokonał sprzedaży.

Zgodnie z Kodeksem Prawa Kanonicznego parafia jest określoną wspólnotą wiernych, utworzoną na sposób stały w Kościele partykularnym, nad którą pasterską pieczę, pod władzą biskupa diecezjalnego, powierza się proboszczowi jako jej własnemu pasterzowi. Parafia erygowana zgodnie z prawem posiada mocą samego prawa osobowość prawną.

Z kolei prawa i obowiązki kościelnych osób prawnych (np. diecezji, parafii) określa konkordat z dnia 28 lipca 1993 r. między Stolicą Apostolską i Rzecząpospolitą Polską (Dz. U. z 1998 r. nr 51, poz. 318), oraz ustawa z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2023 r. poz. 1966). Zgodnie z art. 4 konkordatu, Rzeczpospolita Polska uznaje osobowość prawną Kościoła Katolickiego oraz osobowość prawną wszystkich instytucji kościelnych terytorialnych i personalnych, które uzyskały taką osobowość na podstawie przepisów prawa kanonicznego.

Władza kościelna dokonuje stosownego powiadomienia kompetentnych organów państwowych. Inne instytucje kościelne mogą na wniosek władzy kościelnej uzyskać osobowość prawną na podstawie prawa polskiego. W art. 6 ust. 1 konkordatu przewidziano, że tworzenie właściwych Kościołowi struktur należy do kompetentnej władzy kościelnej. Dotyczy to w szczególności ustanowienia, zmieniania i znoszenia prowincji kościelnych, archidiecezji, diecezji, ordynariatu polowego, administratur apostolskich, prałatur personalnych i terytorialnych, opactw terytorialnych, parafii, instytutów życia konsekrowanego i stowarzyszeń życia apostolskiego oraz innych kościelnych osób prawnych. Zgodnie z art. 13 ust. 1 ww. ustawy o Kościele Katolickim, kościelne jednostki organizacyjne takie jak np. parafie, nabywają osobowość prawną z chwilą powiadomienia właściwego organu administracji państwowej o ich utworzeniu przez władzę kościelną, jeżeli ratyfikowane umowy nie stanowią inaczej. Ponadto z art. 55 ust. 3 ustawy o Kościele Katolickim wynika, że kościelne osoby prawne mogą prowadzić działalność gospodarczą.

Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że parafii nie można zaliczyć do kategorii osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Oznacza to, że sprzedaż na ich rzecz nie podlega ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zatem podatnik prawidłowo udokumentował sprzedaż poprzez wystawienie faktury.

5. Sprzedaż samochodu - towaru handlowego w procedurze VAT marża

Samochód zakupiony na umowę kupna-sprzedaży za 10 tys. zł i sprzedany na fakturę VAT marża za 12 tys. zł. Jaka kwota powinna być ujęta na kasie fiskalnej? [pytanie nr 1513549]

Komentarz 1

Kwota 12.000 zł.

Przy ewidencjonowaniu sprzedaży towarów używanych w kasie rejestrującej należy mieć na uwadze art. 111 ust. 3b ustawy o VAT, zgodnie z którym podatnik dokonujący sprzedaży towarów na rzecz m.in. osób prywatnych, dla których podstawą opodatkowania jest marża ewidencjonuje na potrzeby obliczenia osiąganej przez niego wysokości podstawy opodatkowania i podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.

Zatem podatnik dokonujący sprzedaży towarów, dla których podstawą opodatkowania jest marża, ewidencjonuje w kasie rejestrującej całą wartość sprzedawanych towarów, a nie tylko kwotę marży, czyli w opisywanej sytuacji 12.000 zł.

Z kolei techniczny sposób ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej sprzedaży rozliczanej w systemie marży reguluje § 6 ust. 1 pkt 5 lit. f) rozporządzenia w sprawie kas, w myśl którego, podatnicy prowadząc ewidencję za pomocą kasy fiskalnej przyporządkowują literze "F" i "G" pozostałe stawki VAT, w tym wartość 0% (zero techniczne) w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy o VAT (tj. opodatkowanej w systemie marży).

Zwrócić należy uwagę, iż taka forma ewidencji w kasie nie pozwala jednak na ustalenie w oparciu o raporty dobowe (miesięczne) kwoty podatku należnego i podstawy opodatkowania dla sprzedaży w systemie marży, dlatego dla celów prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, podatnik musi dodatkowo prowadzić szczególną ewidencję, która powinna zawierać między innymi kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży.